Профсоюзные взносы размер

//  Главная →   О компании →   Профсоюзная организация →  Положение о порядке уплаты профсоюзных взносов ↓

Положение о порядке уплаты профсоюзных взносов

ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ, РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ ЧЛЕНСКИХ ПРОФСОЮЗНЫХ ВЗНОСОВ

                                                                                                Утверждено
                                                                          постановлением исполкома
                                                                     Профсоюза 20.09.06 г. № 3-4п

                                            П О Л О Ж Е Н И Е
             о порядке уплаты, распределения и расходования членских
                                                 профсоюзных взносов

            1. Порядок определения размера членских профсоюзных взносов
         1.1. Разовые вступительные и ежемесячные членские профсоюзные взносы уплачиваются членом профсоюза в порядке и размерах, определяемых Уставом Профсоюза:
         — 1% заработной платы и других доходов, связанных с трудовой деятельностью члена профсоюза;
         — 0,5% размера пенсии — для неработающего пенсионера;
         — 0,5% размера стипендии – для студентов, учащихся;
         — 0,1% минимального размера оплаты труда установленного государством – для женщин временно прекративших работу в связи с воспитанием детей, и безработных.
         1.2. Членские профсоюзные взносы уплачиваются со всех начисленных работодателями сумм по оплате труда в денежной и натуральной формах, стимулирующих доплат и надбавок, компенсационных выплат, связанных с режимом работы и условиями труда, премий и единовременных поощрительных выплат, включаемых в фонд оплаты труда.
         1.3. Членские профсоюзные взносы не взимаются с выплат, осуществляемых из фонда социального страхования, материальной помощи, государственной премии, премии Лауреата профсоюза, премии при награждении знаком «Почетный строитель России», призов и премий за участие в конкурсах и спортивных соревнованиях, памятных подарков и сувениров, выходного пособия при прекращении трудового договора, расходов по командировкам, при переездах в связи с переводом на работу в другую местность.
         1.4. Вступительный взнос не взимается при вступлении в профсоюз члена другого профсоюза, входящего в объединение профсоюзов, в которое входит профсоюз (при поступлении на работу, учебу в организацию, где действует первичная профсоюзная организация Профсоюза строителей России).
         1.5. Первичные профсоюзные организации могут принимать решения об освобождении (полном или частичном) от уплаты членских профсоюзных взносов неработающих пенсионеров, женщин, временно прекративших работу, и молодежи в возрасте до 21 года, а также устанавливать размер членских взносов свыше установленного минимума. При этом вся сумма дополнительных взносов остается в распоряжении первичной профсоюзной организации.
                          2. Порядок уплаты членских профсоюзных взносов
         2.1. Ежемесячные членские профсоюзные взносы, исчисленные с заработка по основному месту работу, уплачиваются, как правило, безналичным порядком через бухгалтерию работодателя.
         2.2. Безналичная уплата ежемесячных членских профсоюзных взносов производится на основании письменного заявления работника, являющегося членом профсоюза и соответствующей записи в коллективном договоре.
         2.3. Работодатель в соответствии со ст. 28 п. 3 Федерального закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» и коллективным договором, соглашением ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников. Работодатель не вправе задерживать их перечисление.
         2.4. Ежемесячные членские профсоюзные взносы могут вноситься членами профсоюза наличными деньгами в кассу первичной профсоюзной организации по месту учета, в том числе женщинами, временно прекратившими работу в связи с воспитанием детей, студентами и учащимися, не получающими стипендии, пенсионерами, временно не работающими, сезонными рабочими в межсезонный период, а также иными членами, в случаях, установленных Уставом Профсоюза.
         2.5. Предлагается уплачивать членские профсоюзные взносы с дополнительных заработков, начисленных членам профсоюза не по основному месту работы.
         2.6. По работникам, не являющимся членами профсоюза, на которых распространяется действие отраслевого тарифного соглашения и коллективных договоров за обеспечение их социальной защиты, работодатель по их письменному заявлению перечисляет денежные средства из заработной платы на счет профсоюза на условиях и в порядке, установленном коллективным договором, соглашением.
         2.7. Подтверждением ежемесячной уплаты членских профсоюзных взносов является: расчетно-платежная ведомость на заработную плату, лицевой счет или расчетная книжка (листок) члена профсоюза.
         2.8. Отметка об уплате ежемесячных членских профсоюзных взносов производится ежегодно по истечении календарного года, а также при снятии члена профсоюза с учета.

Профсоюзные отчисления и выплаты (Ларцева Л.)

Эта запись удостоверяется председателем первичной профсоюзной организации и заверяется штампом установленного образца.
Уплата членских взносов подтверждается записью в учетной карточке члена профсоюза.
         2.9. Первичная профсоюзная организация обеспечивает строгое соблюдение установленного порядка уплаты членских профсоюзных взносов, своевременную отметку об уплате взносов в учетной карточке каждого члена профсоюза и о результатах проводимой работы ежегодно информируют профсоюзное собрание (конференцию).
                         3. Порядок перечисления членских профсоюзных
                                                  взносов работодателем
         3.1. Работодатель, осуществляющий удержание членских профсоюзных взносов безналичным порядком, в соответствии со ст. 28 Федерального закона «О профессиональных союза, их правах и гарантиях деятельности» и коллективным договором, соглашением обязан обеспечить правильное исчисление и своевременное перечисление профсоюзных взносов.
         3.2. Работодатель перечисляет профсоюзные взносы не реже чем  один раз в месяц одновременно с получением средств для выплаты заработной платы.
         3.3. Членские профсоюзные взносы, удержанные работодателем в безналичной форме в промежуточные периоды в связи с уходом в отпуск, увольнением и по другим причинам, перечисляются в сроки, указанные в пункте 3.2.
         3.4. Территориальная (региональная) организация профсоюза направляет работодателю уведомительное письмо (форма прилагается), в котором содержится указание о размере отчислений на текущий счет первичной профсоюзной организации и территориальной  (региональной) организации.
         Платежные поручения составляются работодателем.
         В тексте платежных поручений указывается за какой месяц приняты взносы, их общая сумма, в каких процентах и размерах полученные членские профсоюзные взносы перечисляются на текущие счета первичной профсоюзной организации и  территориальной (региональной) организации профсоюза.
         3.5. В случае отсутствия в регионе территориальной (региональной) организации профсоюза уведомительное письмо направляется работодателю общероссийским профсоюзом с указанием размера отчислений на текущий счет первичной организации и текущий счет общероссийского профсоюза.
          4. Порядок учета и распределения членских профсоюзных взносов
         4.1.Для эффективного функционирования организаций профсоюза устанавливается следующее распределение членских профсоюзных взносов:
         — на деятельность первичной профсоюзной организации направляется не более 65% уплаченных членами профсоюза членских взносов;
         — на деятельность территориальной (региональной) организации профсоюза направляется не менее 31% уплаченных членами профсоюза членских взносов;
         — не менее 4% уплаченных членами профсоюза членских взносов направляется на деятельность Профсоюза строителей России.
         4.2. Территориальная (региональная) профсоюзная организация в соответствии с ст. 98 Устава перечисляет установленный процент уплаченных членами профсоюза членских взносов на счет Профсоюза строителей России.
         4.3. Профсоюз строителей России со своего счета отчисляет членские профсоюзные взносы в установленном размере в Профсоюзные объединения.
         4.4. Рекомендуется следующий порядок расходования профсоюзных взносов, оставшихся после перечисления вышестоящему профоргану на:
         — заработную плату с начислением ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — не более 50%;
         — материальную помощь членам профсоюза — не более 10%;
         — подготовку профсоюзных кадров и учеба профактива — не менее 10%.
         4.5. Контроль за порядком перечислений производится соответствующим профсоюзным органом на своем уровне, который информирует об этом вышестоящую организацию.
                                 
                                            У В Е Д О М Л Е Н И Е
                          о перечислении членских профсоюзных взносов
      _________________________________________________________________
                                         (наименование работодателя)
      _________________________________________________________________

         В соответствии с Федеральным законом «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» (ст. 28), коллективным договором, Положением Профсоюза строителей России «О порядке уплаты, распределения и расходования членских профсоюзных взносов» работодатель обязан обеспечить правильное исчисление и своевременное перечисление членских профсоюзных взносов.
         Перечисление профсоюзных взносов производится не реже, чем один раз в месяц одновременно с получением средств для выплаты заработной платы в окончательный расчет.
         Согласно Уставу Профсоюза строителей России (ст. 98) размер отчислений вышестоящим органам профсоюза составляет не менее 35% уплаченных членами профсоюза членских взносов.
         Действуя в соответствии с вышесказанным, информируем Вас, что суммы членских профсоюзных взносов, удержанные в безналичном порядке, должны зачисляться:
1. В размере ___% на текущий счет
__________________________________________________________________
     (наименование территориальной (региональной)  организации профсоюза)
№ ________________________________________________________________
                                         (реквизиты обслуживающего банка)
___________________________________________________________________

2. В размере ___% на текущий счет первичной профсоюзной организации
 __________________________________________________________________
                                                (наименование организации)
№ _________________________________________________________________
                                           (реквизиты обслуживающего банка)
  ___________________________________________________________________

                                                                 Председатель территориальной
                                                                  организации профсоюза
Место для печати                                   _____________________________

                                                                 Главный бухгалтер
                                                            ______________________________      

  В редакцию пришло письмо от читательницы с просьбой ответить на вопрос о том, куда уходят профсоюзные деньги.

   «Я работаю в сфере образования, регулярно плачу профсоюзные взносы. Путевки для летнего отдыха детям выделяют с работы мужа, он – нефтяник. Сама никогда в санатории не выезжала. Есть ли смысл платить профсоюзные взносы?» — вопрошает Р. Газизова из Янаула.
  Прокомментировать письмо мы попросили председателя райкома профсоюза работников образования Эльмиру Гильмуллину.
  — Роль и цели профсоюзов сводятся не только к тому, чтобы выдавать путевки, они созданы для того, чтобы защищать права работников во взаимоотношениях с работодателем. Профсоюз – это своего рода страховка. Точно так же, как ОСАГО или КАСКО. Если автомобилист застрахован, то это вовсе не означает, что он обязательно в кого-нибудь въедет или его кто-либо заденет. Но если это случится, то он знает, что страховка будет получена. Вот и профсоюз примерно то же самое. Мы ведь не знаем, какие проблемы у каждого из нас могут возникнуть завтра. Возможно, кого-то не совсем законно лишат премии, или неправильно начислят отпускные, или не дадут полную учебную нагрузку. А вдруг придется обращаться в суд и возникнет необходимость в защите во время судебных разбирательств? В таких ситуациях и может понадобиться помощь профсоюза, у которого для решения таких вопросов есть уже хорошо проверенные рычаги и методы, причем данные ему законодательством.
  Что касается оздоровления, могу сказать, что вы имеете полное право отправлять своих детей в лагеря и санатории и через отдел образования. Чтобы работнику самому воспользоваться правом санаторного лечения, необходимо написать заявление в райком профсоюза. В минувшем году в санаториях республики пролечились 11 педагогических работников района и города.
  Отвечая на вопрос, касающийся профсоюзных отчислений, могу сказать, что профсоюзная деятельность требует определенных расходов. Профсоюзный взнос составляет 1% от зарплаты члена профсоюза.

Профсоюзные взносы — с чего удерживаются, размер, проводки

35% всех собранных взносов идет в республиканский комитет профсоюза, 35% — в районный комитет профсоюза, 30% — в первичные профсоюзные организации.
  Райком профсоюза использует эти средства на культурно-массовые и спортивно-оздоровительные мероприятия; обучение актива; информационное обеспечение профкомов; материальную помощь членам профсоюза; подготовку профсоюзных кадров; встречи с ветеранами Великой Отечественной войны; хозяйственные расходы; премирование профактива и заработную плату штатных работников. Оставшиеся 30% взносов первичные профсоюзные организации расходуют на свою текущую деятельность, которая состоит в основном из расходов на культурно-массовые, спортивно-оздоровительные мероприятия, хозяйственные расходы и на материальную помощь членам профсоюза. Любой член профсоюза может в любое время получить информацию о расходовании этих средств.
  Если сегодня у вас «все хорошо», то отнюдь не факт, что так будет и завтра. Пока работники не организованы, они беззащитны перед капризами работодателей. Если не иметь дееспособный профсоюз сейчас, то, когда станет по-настоящему плохо, что-то менять может быть поздно. Наличие сильного профсоюза в организации может предотвратить многие проблемы работников.

Кстати

  В декабре в Москве состоялся пикет представителей профсоюза работников образования с требованием принятия Федерального закона «Об образовании» с учетом предложений проф-союза – о праве педагогических работников на досрочное назначение трудовой пенсии, о повышении оплаты труда работающим всех категорий, о преференциях студентам, о «сельских льготах» и т.д. Приняли в нем участие и представители Башкортостана, в том числе и Эльмира Гильмуллина. Пикету предшествовали почти два года сложных, многоступенчатых и многоуровневых переговоров с профсоюзом по принятию поправок в судьбоносный для учителей закон. По-настоящему гражданская позиция профсоюза помогла принять закон, направленный на защиту интересов учительства. (Интервью с Э. Гильмуллиной о новом законе читайте в одном из следующих номеров.)

 

Выплаты членам профсоюзов, производимые профсоюзными организациями: вопросы налогообложения

Выплаты членам профсоюзов, производимые профсоюзными
организациями: вопросы налогообложения

Общественные отношения, возникающие в связи с реализацией гражданами конституционного права на объединение, созданием, деятельностью, реорганизацией и (или) ликвидацией профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, регулируются Федеральным законом от 12.01.1996 N 10-ФЗ.

Профсоюзы имеют право создавать свои объединения (ассоциации) по отраслевому, территориальному или иному учитывающему профессиональную специфику признаку — общероссийские объединения (ассоциации) профсоюзов, межрегиональные объединения (ассоциации) профсоюзов, территориальные объединения (ассоциации) организаций профсоюзов.

Выплаты членам профсоюзов, производимые профсоюзными организациями: вопросы налогообложения

Профсоюзы, их объединения (ассоциации) имеют право сотрудничать с профсоюзами других государств, вступать в международные профсоюзные и другие объединения и организации, заключать с ними договоры, соглашения.

Профсоюзы, их объединения (ассоциации), первичные профсоюзные организации и их органы представляют и защищают права и интересы членов профсоюзов по вопросам индивидуальных трудовых и связанных с трудом отношений, а в области коллективных прав и интересов — указанные права и интересы работников независимо от членства в профсоюзах в случае наделения их полномочиями на представительство в установленном порядке.

На практике многие работники не понаслышке знают, что такое профсоюзы, но чаще ощущают непосредственное их присутствие, когда им предоставляются какие-либо блага: путевки в детские лагеря, новогодние подарки, абонементы в бассейн, путевки в санатории, билеты в театры и музеи, туристические и экскурсионные поездки, материальная помощь и многое другое.

Подлежат ли данные выплаты обложению НДФЛ и ЕСН? Каковы особенности исчисления налоговой базы?

В соответствии с Федеральным законом от 12.01.1996 N 10-ФЗ “О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности“ (далее — Закон N 10-ФЗ) профсоюз — это добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов. Член профсоюза — это лицо (работник, временно неработающий, пенсионер), состоящее в первичной профсоюзной организации (ст. 3 Закона N 10-ФЗ). Под первичной профсоюзной организацией понимается добровольное объединение членов профсоюза, работающих, как правило, на одном предприятии, в одном учреждении, одной организации, независимо от форм собственности и подчиненности, действующее на основании положения, принятого им в соответствии с уставом, или на основании общего положения о первичной профсоюзной организации соответствующего профсоюза. Основными правами профсоюзов являются в том числе:

— организация и проведение оздоровительных мероприятий среди членов профсоюза и их семей;

— взаимодействие с органами государственной власти, органами местного самоуправления, объединениями (союзами, ассоциациями) и организациями по развитию санаторно-курортного лечения, учреждений отдыха, туризма, массовой физической культуры и спорта;

— создание образовательных и научно-исследовательских учреждений, осуществление подготовки, переподготовки, повышение квалификации профсоюзных кадров и обучение профсоюзных работников и членов профсоюза;

— участие в формировании социальных программ, направленных на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, в разработке мер по социальной защите работников и другие.

На практике производятся различные выплаты как в денежной, так в натуральной форме профсоюзной организацией членам профсоюзов за счет членских взносов и других источников. Подробно остановимся на вопросах обложения данных выплат НДФЛ и ЕСН.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 31 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) относятся выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей. Таким образом, выплаты не подлежат обложению НДФЛ, если они производятся:

— членам профсоюзов;

— профсоюзными комитетами;

— за счет членских взносов.

Практическое применение данного пункта вызывает ряд вопросов. Остановимся подробно на следующих.

Выплаты членам профсоюза (материальная помощь, премии профсоюзному активу, подарки в денежной форме), не состоящим с профсоюзом в трудовых отношениях, осуществляемые профсоюзными комитетами за счет членских взносов. Закон N 10-ФЗ не использует термин “профсоюзный комитет“. Вместо этого указанный документ содержит термины “первичная профсоюзная организация“, “межрегиональный профсоюз“, “территориальное объединение (ассоциация) организаций профсоюзов“ и иные термины, определяющие профсоюзную структуру.

При соблюдении указанных в п. 31 ст. 217 НК РФ условий выплаты, производимые члену профсоюза (включая материальную помощь), не облагаются НДФЛ независимо от того, первичной или вышестоящей профсоюзной организацией такая помощь ему оказана (письма Минфина РФ от 27.11.2007 N 03-04-06-01/416, от 06.08.2007 N 03-04-06-01/283, от 09.07.2007 N 03-04-06-01/221).

Аналогичные разъяснения представлены и в Письме Минфина РФ от 19.11.2007 N 03-04-06-01/400: исходя из смысла вышеприведенной нормы п. 31 ст. 217 Кодекса, она может применяться в отношении выплат, осуществляемых любыми первичными профсоюзными организациями и их объединениями, отвечающих условиям данного пункта ст. 217 Кодекса.

Таким образом, материальная помощь, выдаваемая за счет членских взносов комитетами территориальных профсоюзных организаций членам профсоюза, не состоящим с ними в трудовых отношениях, не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 31 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/173).

Источник выплат, производимых профсоюзными комитетами, для освобождения от обложения НДФЛ. В соответствии с вышеприведенным п. 31 ст. 217 НК РФ основным критерием для освобождения от налогообложения при рассмотрении вопроса об обложении НДФЛ является источник выплаты — членские взносы. Аналогичные разъяснения приведены и в Письме Минфина РФ от 27.11.2007 N 03-04-06-01/416.

В случае если источником выплат являются средства организации, оставшиеся после уплаты налога на прибыль, перечисленные в соответствии с коллективным договором профкому, или другие источники, то суммы материальной помощи, выплачиваемые члену профсоюза профсоюзным комитетом за счет иных источников, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 08.10.2007 N 03-04-06-01/345, N 03-04-06-01/344, от 04.10.2007 N 03-04-06-01/341). В этом случае материальная помощь включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). При получении доходов в денежной форме датой фактического их получения является дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Налогообложение производится по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ осуществляется налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Согласно разъяснениям, представленным в Письме ФНС РФ от 01.06.2006 N 04-1-04/295 “Об уплате НДФЛ“, материальная помощь должна быть выплачена обязательно профсоюзной организацией, а не какой-либо другой. Иначе указанная материальная помощь не будет соответствовать критериям, установленным п. 31 ст. 217 НК РФ, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Обратите внимание: Если выплаты соответствуют требованиям п. 31 ст. 217 НК РФ, то они не подлежат обложению НДФЛ и, соответственно, не отражаются при заполнении налоговой карточки по форме 1-НДФЛ и справки о доходах физического лица за отчетный год по форме N 2-НДФЛ. Данные разъяснения приведены в Письме ФНС РФ от 26.02.2006 N 04-1-03/105 “Об уплате НДФЛ“.

Порядок обложения НДФЛ материальной выгоды, возникающей при получении членами профсоюза беспроцентной ссуды, выданной профсоюзной организацией за счет членских взносов. Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Согласно данной статье доходом налогоплательщика является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Налоговая ставка составляет 35%.

С 1 января 2009 года вступают в силу изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 22.07.2008 N 156-ФЗ “О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах“, согласно которым налоговая база по материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Обратите внимание: С 01.01.2008 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации“: из перечня доходов в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 212 НК РФ) исключены доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Одновременно отменяются положения ст. 224 НК РФ, предусматривающие налогообложение доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение жилья, по ставке в размере 13%.

При этом надо помнить, что в данном случае исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ. В нашем случае налоговым агентом будет выступать профсоюзная организация, выдавшая беспроцентную ссуду.

Согласно разъяснениям финансистов, представленным в письмах от 19.11.2007 N 03-04-06-01/399, от 15.11.2007 N 03-04-06-01/395, п. 31 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения доходов в денежной форме в виде выплат, производимых профсоюзными комитетами. Данная норма не регулирует порядок налогообложения при получении доходов, непосредственно не связанных с осуществлением их выплат налогоплательщику, к которым, в частности, относятся доходы в виде материальной выгоды. Освобождение от налогообложения материальной выгоды, возникающей при получении членами профсоюза беспроцентной ссуды, выданной профсоюзной организацией за счет членских взносов, Кодексом не предусмотрено.

Таким образом, при выдаче профсоюзной организацией за счет членских взносов беспроцентной ссуды членам профсоюза обложение НДФЛ материальной выгоды производится в общем порядке согласно гл. 23 НК РФ.

Обратите внимание: Ставка рефинансирования Банка России с 14.07.2008 установлена в размере 11% годовых (Указание ЦБ РФ от 11.07.2008 N 2037-У).

Единый социальный налог

В соответствии с п. 1 ст. 236 и п. 1 ст. 237 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Налоговая база для данных налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Если первичная профсоюзная организация выступает в качестве работодателя, то в соответствии со ст. 235 НК РФ на нее возложена обязанность по уплате ЕСН.

В случае начисления выплат в пользу физических лиц — членов профсоюза, не связанных с налогоплательщиком трудовыми, гражданско-правовыми или авторскими договорами (в том числе членов первичной профсоюзной организации), объекта обложения ЕСН не возникает на основании положений ст. 236 НК РФ. Вышесказанное подтверждается сложившейся судебной практикой. В Постановлении ФАС СЗО от 14.07.2005 N А05-26673/04-31 указано, что, поскольку по смыслу ст. 236 НК РФ выплаты, производимые организацией в пользу членов профсоюза и не основанные на трудовых или гражданско-правовых договорах, не облагаются ЕСН, доначисление налога организации, выплатившей за счет членских взносов вознаграждение за проведение разовых мероприятий членам профсоюза, не освобожденным от основной работы и не состоящим в штате организации, неправомерно. Аналогичные доводы приведены в постановлениях ФАС ЗСО от 17.07.2007 N Ф04-4765/2007(36339-А67-25), ФАС ЦО от 17.04.2006 N А62-9808/2004.

В Письме УФНС по г. Москве от 17.12.2007 N 21-11/120352@ дается ответ на вопрос об обложении ЕСН уплаченных страховых взносов от несчастных случаев на производстве за счет членских взносов за членов профсоюзов. Страхование от несчастных случаев на производстве осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний“.

Согласно ст. 5 этого закона обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем. Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению ЕСН суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ.

В данном случае суммы страховых взносов, уплачиваемые профсоюзной организацией по обязательному страхованию членов профсоюзов от несчастных случаев на производстве, не подлежат обложению ЕСН.

Таким образом, из анализа вышеуказанных норм следует, что выплаты, производимые профсоюзной организацией в пользу членов профсоюза за счет членских взносов, не основанные на трудовых или гражданско-правовых договорах, не облагаются ЕСН.

С.А. Летова

“Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение“, N 3, сентябрь 2008 г.

19 апреля 2016

Взыскание профвзносов

Всем известно, что на работодателя возложена обязанность по письменному заявлению работников — членов профсоюза бесплатно перечислять из их заработной платы на счет профсоюзной организации членские профвзносы в порядке, установленном коллективным договором (ч. 5 ст. 377 ТК РФ)

Всем известно, что на работодателя возложена обязанность по письменному заявлению работников — членов профсоюза бесплатно перечислять из их заработной платы на счет профсоюзной организации членские профвзносы в порядке, установленном коллективным договором (ч. 5 ст. 377 ТК РФ). Но на практике довольно часто возникают проблемы с перечислением взносов: работодатели либо отказываются удерживать профвзносы из зарплаты работников под разными предлогами, либо задерживают перечисление, либо вовсе не перечисляют профсоюзу удержанные взносы, используя эти средства по своему усмотрению. Как правило, такие вещи происходят в условиях конфликта между работодателем и профорганизацией, а также при не- благоприятном финансово-экономическом положении работодателя, в том числе при банкротстве. Как профсоюзу в подобных случаях добиться перечисления профвзносов в соответствии с законодательством?
Первоначально необходимо профсоюзному органу обратиться к работодателю с претензией о перечислении удержанных из заработной платы членов профсоюза профсоюзных взносов. В случае неудовлетворения требований профсоюза следует обратиться в Арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате членских профсоюзных взносов.
К примеру, ОАО «Металлист» (г.

О финансовой политике профсоюзов

Качканар) длительное время не перечисляло на счет первичной профсоюзной организации членские профсоюзные взносы. В свою очередь образовалась значительная задолженность перед областной организацией. Неоднократные обращения к работодателю о необходимости погасить образовавшуюся задолженность не дали результатов. Тогда правовые инспектора труда обратились с иском к работодателю в Арбитражный суд Свердловской области, который 30 марта 2016 г. своим решением взыскал с ОАО «Металлист» в пользу профсоюза 705 258 руб. долга по профвзносам ив доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 17 105 руб.
В настоящее время в производстве Арбитражного суда находится  дело о взыскании задолженности по членским профсоюзным взносам с ОАО «Первоуральский завод горного оборудования». Также готовится подобные иски по другим предприятиям.

 ← Вернуться назад

Профсоюзные отчисления и выплаты

Каждое лицо, достигшее 14 лет и осуществляющее трудовую (профессиональную) деятельность, имеет право по своему выбору создавать профсоюзы для защиты своих интересов, вступать в них, заниматься профсоюзной деятельностью и выходить из профсоюзов. Как правило, за счет профсоюзных средств организуются различные культурно-массовые и спортивные мероприятия для работников, обеспечивается их (членов их семей) санаторно-курортное лечение и т.д. При этом из заработной платы членов профсоюза ежемесячно удерживаются профсоюзные взносы. О порядке создания профсоюзов, осуществления профсоюзных взносов и обложения НДФЛ профсоюзных выплат расскажем в данной статье.

Правовые основы создания и деятельности профсоюзов

Основным документом, устанавливающим правовые основы создания профсоюзов, их права и гарантии деятельности, является Федеральный закон от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» (далее — Закон N 10-ФЗ).

Под профсоюзом понимается добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов.

Профсоюзы имеют право по отраслевому, территориальному или иному учитывающему профессиональную специфику признаку создавать свои объединения (ассоциации) — общероссийские объединения (ассоциации) профсоюзов, межрегиональные объединения (ассоциации) профсоюзов, территориальные объединения (ассоциации) организаций профсоюзов.

Добровольное объединение участников профсоюза, работающих в одном учреждении, действующее на основании положения, принятого им в соответствии с уставом, называется первичной профсоюзной организацией. Лица, состоящие в такой организации, признаются членами профсоюза (ст. 3 Закона N 10-ФЗ).

Одним из преимуществ профсоюза как общественного объединения является его независимость. Запрещается вмешательство в деятельность профсоюзов государственных органов (органов местного самоуправления), которое может повлечь за собой ограничение прав профсоюзов и их деятельности. Кроме того, профсоюзы не подконтрольны и не подотчетны ни государственным органам, ни работодателям, ни политическим партиям и другим общественным объединениям (п. 1 ст. 5 Закона N 10-ФЗ).

Профсоюзы также независимы при ведении своей финансовой деятельности. И органы исполнительной власти не осуществляют финансовый контроль за их средствами, за исключением средств, полученных от предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 24 Закона N 10-ФЗ).

Профсоюзы самостоятельно разрабатывают и утверждают свои уставы, положения о первичных профсоюзных организациях, структуру; образуют профсоюзные органы, организуют свою деятельность, проводят собрания, конференции, съезды и другие мероприятия.

Правами юридического лица профсоюзы наделяются с момента их государственной регистрации в уведомительном порядке в соответствии с Федеральным законом N 129-ФЗ <1>.

<1> Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Профсоюзы обладают следующими основными правами:

а) на представительство и защиту социально-трудовых прав и интересов работников. Профсоюзы представляют и защищают права и интересы членов профсоюзов по вопросам индивидуальных трудовых отношений, а также коллективных прав и интересов работников. Причем коллективные права и интересы работников профсоюз может представлять независимо от их членства в профсоюзах. К примеру, только по согласованию с профсоюзными органами работодатели устанавливают системы оплаты труда, формы материального поощрения, размеры окладов, а также нормы труда;

б) на содействие занятости. Профсоюзы вправе:

• принимать участие в разработке государственных программ занятости, предлагать меры по социальной защите членов профсоюзов, высвобождаемых в результате реорганизации или ликвидации организации, осуществлять профсоюзный контроль за занятостью и соблюдением законодательства в области занятости;
• вносить на рассмотрение органов местного самоуправления предложения о перенесении сроков или временном прекращении реализации мероприятий, связанных с массовым высвобождением работников;

в) на ведение коллективных переговоров, заключение соглашений, коллективных договоров от имени работников и контроль за их выполнением;

г) на участие в урегулировании коллективных трудовых споров;

д) на бесплатное и беспрепятственное получение от работодателей, их объединений (союзов, ассоциаций), органов государственной власти и органов местного самоуправления информации по социально-трудовым вопросам, а также на ее обсуждение и использование;

е) на осуществление профсоюзного контроля за соблюдением законодательства о труде;

ж) на участие в формировании государственных программ по вопросам охраны труда, а также в разработке нормативных правовых и других актов, регламентирующих вопросы охраны труда, профессиональных заболеваний;

з) на социальную защиту работников. Профсоюзы участвуют в формировании социальных программ, направленных на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, в разработке мер по социальной защите работников, определении основных критериев жизненного уровня, размеров индексации заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и компенсаций в зависимости от изменения индекса цен, а также осуществляют контроль за соблюдением законодательства в указанной сфере;

и) на защиту интересов работников в органах по рассмотрению трудовых споров.

Согласно п. п. 4, 7 ст. 24 Закона N 10-ФЗ источники, порядок формирования имущества и использования средств профсоюзов определяются их уставами, положениями о первичных профсоюзных организациях. Профсоюзы вправе осуществлять предпринимательскую деятельность для достижения целей, предусмотренных уставом, и соответствующую этим целям.

Помимо ежемесячных членских взносов, а также средств, получаемых от приносящей доход деятельности, источниками формирования имущества профсоюза могут быть добровольные имущественные взносы и пожертвования; целевые поступления на проведение социально-культурных, оздоровительных и иных мероприятий, предусмотренных его уставной деятельностью, и иные поступления.

В целях создания условий для осуществления деятельности профсоюзов работодатель предоставляет профсоюзам, действующим в учреждении, в бесплатное пользование (п. п. 1, 2 ст. 28 Закона N 10-ФЗ):

• либо необходимые для их деятельности оборудование, помещения, транспортные средства и средства связи в соответствии с коллективным договором, соглашением;
• либо арендуемые учреждением здания, сооружения, помещения и другие объекты, а также базы отдыха, спортивные и оздоровительные центры, необходимые для организации отдыха, ведения культурно-просветительной, физкультурно-оздоровительной работы с работниками и членами их семей. При этом хозяйственное содержание, ремонт, отопление, освещение, уборка, охрана, а также оборудование указанных объектов осуществляются учреждением, если иное не предусмотрено коллективным договором, соглашением.

Профсоюзные отчисления

В соответствии с п. 3 ст. 28 Закона N 10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские взносы из их заработной платы. Задерживать перечисление указанных средств работодатель не вправе.

Размеры профсоюзных взносов в учреждении определяются в порядке и на условиях, установленных федеральным законодательством, законодательством субъектов РФ, коллективным договором, соглашением.

Стоит отметить, что профсоюзные взносы могут удерживаться не только с работников — членов профсоюза, но и с работников, не являющихся членами профсоюза, при наличии их письменного согласия (заявления). Такие удержания производятся в тех учреждениях, в которых профсоюзами заключены коллективные договоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений. В отношении указанных работников работодатели ежемесячно перечисляют на счета профсоюзов денежные средства из их заработной платы на условиях и в порядке, установленных коллективными договорами, отраслевыми (межотраслевыми) тарифными соглашениями. Если в учреждении действует несколько профсоюзов, участвовавших в подписании коллективного договора или отраслевого (межотраслевого) тарифного соглашения, денежные средства перечисляются на счета этих профсоюзов пропорционально числу их членов (п. 4 ст. 28 Закона N 10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ).

Обратите внимание! Заявления работников о перечислении из их заработной платы профсоюзных взносов подаются непосредственно работодателю, а не в профсоюзную организацию (Постановление ФАС УО от 02.03.2010 N Ф09-1135/10-С2).

Профсоюзные взносы являются добровольными, то есть это не обязательный вид платежа, удерживаемый из заработной платы работников. Такие взносы уплачиваются членами профсоюза за счет собственных доходов, следовательно, они должны быть удержаны из «чистого» дохода работников, являющихся членами профсоюза (после того, как из доходов удержан НДФЛ).

Бухгалтерский учет операций по удержанию и перечислению профсоюзных взносов. В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, расходы по выплате удержаний, произведенных с заработной платы, к которым в том числе относятся перечисления денежных средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы), следует отражать по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.

Для отражения в бухгалтерском учете профсоюзных взносов используется счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

В соответствии с п. 139 Инструкции N 174н <2>, п. 167 Инструкции N 183н <3>, п. 108 Инструкции N 162н <4> операции по удержанию из заработной платы работников профсоюзных взносов оформляются следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 0 302 11 830 (000) «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

Кредит счета 0 304 03 730 (000) «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда».

<2> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.
<3> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.
<4> Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.

Перечисление профсоюзных взносов на счет профсоюзной организации отражается следующей бухгалтерской проводкой (п. 140 Инструкции N 174н, п. 168 Инструкции N 183н, п. 108 Инструкции N 162н):

Дебет счета 0 304 03 830 (000) «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»

Кредит счета 0 201 11 610 (000) «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».

Пример. В бюджетном образовательном учреждении создана первичная профсоюзная организация.

Налоги и Право

Согласно коллективному договору размер профсоюзных взносов составляет 1% от начисленной заработной платы членов профсоюза после удержания из нее НДФЛ (13 000 руб.). Перечисление таких взносов осуществляется ежемесячно одновременно с выплатой заработной платы. За июнь 2013 г. сумма заработной платы, начисленной работникам — членам профсоюза, составила 100 000 руб. Операции осуществляются в рамках выполнения государственного задания.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислена заработная плата работникам — членам профсоюза	4 109 60 211	4 302 11 730	100 000
Удержан НДФЛ из заработной платы работников	4 302 11 830	4 303 01 730	13 000
Перечислен НДФЛ в бюджет	4 303 01 830	4 201 11 610	13 000
Удержан профсоюзный взнос из заработной платы (после уплаты НДФЛ) (100 000 — 13 000) руб. x 1%	4 302 11 830	4 304 03 730	870
Перечислен взнос на счет профсоюзной организации	4 304 03 830	4 201 11 610	870

Налогообложение профсоюзных выплат

За счет членских профсоюзных взносов членам профсоюза (членам их семьи) осуществляются различные выплаты социального или поощрительного характера (материальная помощь, выплаты к праздничным и юбилейным датам и т.д.), а также выплаты в натуральной форме (например, билеты на культурно-массовые и спортивные мероприятия, санаторно-курортные путевки). Возникает вопрос: необходимо ли облагать такие выплаты НДФЛ?

В соответствии с п. 31 ст. 217 НК РФ выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, освобождаются от обложения НДФЛ.

Учитывая положения данного пункта, отметим, что основным критерием для освобождения от обложения НДФЛ профсоюзных выплат является источник выплаты — членские взносы. Выплаты, осуществляемые профсоюзом за счет иных источников, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 27.11.2007 N 03-04-06-01/416, от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50).

Пункт 31 ст. 217 НК РФ применяется в отношении выплат, осуществляемых любыми профсоюзными организациями и их объединениями, а также независимо от того, первичной или вышестоящей профсоюзной организацией они производятся (Письма Минфина России от 17.12.2010 N 03-04-06/6-312, от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50).

Порядок применения данного пункта в отношении конкретных выплат, осуществляемых из средств профсоюза, специалисты финансового и налогового ведомств разъясняют в своих письмах. Учитывая данные разъяснения, получается, что от обложения НДФЛ освобождаются следующие выплаты членам профсоюза за счет членских профсоюзных взносов:

• материальная помощь (Письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50, от 29.07.2008 N 03-04-06-01/238, от 04.03.2013 N 03-04-06/6383, УФНС России по г. Москве от 14.04.2009 N 20-15/3/035673);
• оплата (возмещение стоимости) санаторно-курортных путевок (Письма Минфина России от 10.06.2011 N 03-04-05/6-420, от 17.12.2010 N 03-04-06/6-312, от 19.02.2009 N 03-04-06-01/35). Финансисты уточняют, если такие выплаты производятся за счет целевых средств, перечисляемых профсоюзу работодателем, они облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке;
• билеты на проведение экскурсий, на зрелищные мероприятия (Письма Минфина России от 17.01.2013 N 03-04-05/6-28, от 29.07.2008 N 03-04-06-01/238, УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 N 20-14/3/034674@);
• премии и подарки к юбилейным датам или в связи с праздничными днями (Письма Минфина России от 04.03.2013 N 03-04-06/6383, от 17.01.2013 N 03-04-05/6-28, от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50);
• стоимость медицинского обслуживания в поликлинике (Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-04-06/6383).

Л.Ларцева

Эксперт журнала

«Учреждения образования:

бухгалтерский учет и налогообложение»