Вопрос о необходимости указывать в счете-фактуре номер платежного поручения, если получены платежи в счет предстоящих поставок, до сих пор волнует налогоплательщиков. Многочисленные судебные споры тому подтверждение. И только недавно Президиум ВАС РФ1 высказал свою точку зрения: отказать в вычете нельзя, если оплата и отгрузка произошли в одном налоговом периоде.

Казалось бы, безобидный на первый взгляд реквизит — номер платежного документа — может повлиять на решение о предоставлении вычета НДС.

Правовые последствия несоблюдения п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ установлены в п. 2 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, предусмотренного в указанных пунктах, не могут служить основанием для принятия уплаченных сумм налога к вычету или возмещению.

Напомним, что в подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ установлено следующее. Номер платежного документа указывается в счете-фактуре, если платежи получены в счет предстоящих поставок. Другими словами, строка «номер платежно-расчетного документа» в счете-фактуре заполняется, если речь идет об авансовых платежах или предоплате.

Налоговики2 трактуют это положение по-своему и настаивают на обязательном включении в счет-фактуру номера платежного поручения независимо от периодов предоплаты и отгрузки, включая случаи, когда данные мероприятия осуществлены в одном налоговом периоде. Его отсутствие влечет отказ в предоставлении вычета НДС. В результате спор решается в суде.

Цена вопроса нередко зашкаливает за десятки миллионов. Так случилось с одной московской организацией, которой отказали в вычете на сумму более 14 млн руб. Суды трех инстанций согласились с налоговиками: счет-фактура составлен с нарушением п. 5 ст. 169 НК РФ (не содержит номера платежного документа), вычет не положен3. Решения принимались без учета того, что оплата и отгрузка произошли в одном налоговом периоде.

Правда, удивительно, что ФАС Московского округа, участвовавший в разрешении спора, по другим спорам принимал прямо противоположные решения. Например, в постановлении от 14.08.2008 № КА-А40/6296-08 он отверг довод налогового органа о необходимости отражать в счете-фактуре реквизиты платежно-расчетного документа, отметив, что оплата произведена в том же налоговом периоде, в котором налогоплательщику выставлен спорный документ. Аналогичные выводы содержались и в его постановлениях от 13.08.2007, 20.08.2007 № КА-А40/8047-07, от 09.11.2006 № КА-А40/10960-06 и т.д. Более того, в постановлении от 03.05.2007 и 10.05.2007 № КА-А40/3433-07 указано, что обсуждаемая строка 5 счета-фактуры должна быть заполнена, если получен аванс в счет предстоящих поставок. Поскольку оплата произведена и счета-фактуры выписаны в одном и том же налоговом периоде, заполнять данную строку не обязательно.

Что заставило московских арбитров изменить свою позицию, остается загадкой. Вместе с тем такой оборот событий позволил Президиуму ВАС РФ поставить точку в спорах.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура признается документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Основанием для непринятия сумм налога к вычету или возмещению является невыполнение требований п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. Согласно подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должен быть указан номер платежно-расчетного документа. Однако ВАС РФ заметил, что это требование действует только при определенных в данной статье условиях: при получении авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Таким образом, ст. 169 НК РФ не предусматривает обязанности отражать в счетах-фактурах номер платежно-расчетного документа, если полученный платеж не считается авансовым либо иным платежом в счет предстоящих поставок. Платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров, не может быть признан авансовым. Данная правовая позиция была выражена Президиумом ВАС РФ еще три года назад в постановлении от 27.02.2006 № 10927/05 (такое толкование и применение норм права связано исключительно с определением налоговой базы по авансовым платежам и, следовательно, не распространяется на порядок заполнения счетов-фактур).

Президиум ВАС РФ отметил, что налоговое регулирование по авансовым и иным платежам, полученным в счет предстоящих поставок, предусматривается в отношении продавца. Значит, если полученный платеж не признается авансовым, у продавца отсутствует предусмотренная ст. 169 НК РФ обязанность указывать в счете-фактуре соответствующий номер платежно-расчетного документа.

Руководствуясь изложенным, Президиум ВАС РФ отменил решения нижестоящих судов об отказе в налоговом вычете и обязал налоговый орган вернуть организации сумму НДС.

Подводя итог, отметим, что поступление денег в том же периоде, в котором выписан счет-фактура и отгружен товар (выполнены работы, оказаны услуги), несмотря на условие о предоплате в договоре, также не лишает налогоплательщика права претендовать на вычет.

Затронув тему правильности заполнения счета-фактуры, в частности указания номера платежного поручения, нелишне будет обратить внимание на основания, по которым налоговики пытаются отказать в налоговых вычетах, а судебные инстанции принимают решения в пользу налогоплательщиков.

Отражение в счете-фактуре неверных реквизитов платежных поручений не имеет правового значения и не является основанием для отказа в вычете (постановление ФАС Поволжского округа от 13.09.2006 № А12-14317/05-С36).

Неверно указанные даты платежных документов в счетах-фактурах не могут быть основанием для признания их составленными с нарушением правил подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ (постановление ФАС Московского округа от 06.03.2008 № КА-А40/1208- 08, от 27.05.2008 № КА-А41/ 4647-08).

Судебные решения, в которых право на вычет НДС по операциям с предоплатой поставлено в зависимость в том числе от указания номера платежного документа в счете-фактуре:

1 Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № ВАС-10022/08.

2 Письмо Минфина России от 20.01.2004 № 04-03-11/07.

Скажите, если в договоре написаны неверные реквизиты одной из сторон (адрес),

Добрый вечер, Анастасия!

В соответствии с п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Допущенные технические ошибки в тексте договоров (неверное указание номера, даты договора) не могут рассматриваться как несогласованность сторонами существенных условий договора.

Существенными условиями договора возмездного оказания услуг являются условия, определяющие конкретный вид оказываемой услуги. Без данных условий договор будет считаться незаключенным.

Правила гл. 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным гл. 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 ГК РФ (п. 2 ст. 779 ГК РФ).

При рассмотрении судами споров о признании заключенных договоров недействительными вследствие указания неправильных реквизитов, например таких, как дата, номер договора, инициалы в имени, отчестве сторон договора, признаются судами как технические ошибки или опечатки при составлении договора и не могут рассматриваться как несогласованность сторонами существенных условий договоров (Кассационное определение Томского областного суда от 20.12.2011 по делу N 33-3927/2011, Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2012 по делу N А56-57358/2011, Определение Московского городского суда от 02.02.2012 по делу N 33-2658).

Кроме того, судами отмечается, что несоответствия в договоре могут быть исправлены путем внесения соответствующих изменений в договор путем подписания дополнительных соглашений, а то обстоятельство, что ошибки до настоящего времени не устранены, не может влиять на действительность сделки, поскольку носит устранимый характер (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2012 N 18АП-8614/2012 по делу N А47-10065/2011).

КАС РФ Глава 22. ПРОИЗВОДСТВО ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ОБ ОСПАРИВАНИИ РЕШЕНИЙ, ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ…

Комментарий к Ст. 119 НК РФОбязанность представления налоговой декларации установлена ст. 80 НК РФ. В…

Правовое положение органов Пенсионного фонда РФЭкономической основой современного социального обеспечения нетрудоспособных граждан в Российской Федерации…

Понятие семьи по законодательству Российской ФедерацииНа законодательном уровне такого понятия как «Семья», как и понятие…

Когда не наступает уголовная ответственность за заведомо ложный донос?Человек не несет наказание в том случае,…

  • размер шрифта

Даже одна маленькая ошибка в юридическом адресе или описка, попавшая в Госреестр, может обернуться для компании самыми нежелательными негативными последствиями. Вплоть до внесения в реестр записи о предоставлении компанией недостоверных сведений.

Как появляются ошибки

При первичной регистрации компании или внесении в ЕГРЮЛ последующих изменений, связанных со сменой юридического адреса, сотрудник ИФНС может ошибиться и неправильно набрать текст. Также ошибку может допустить и заявитель, заполняя регистрационные формы.

При проверке, забирая из налоговой лист записи из Госреестра, заявитель также может не проверить документ и не увидеть опечатку. Поэтому настоятельно рекомендуется вычитывать только что полученные документы по нескольку раз.

И если ошибка в юридическом адресе все же имеется – ее следует немедленно исправить. При этом важно разобраться, по чьей вине сделана ошибка: заявителем или сотрудником регоргана. Это потребуется для аргументированного обращения к регистратору.

Типовые ошибки в адресе, доме и офисе

Ошибка, сделанная в юридическом адресе, может быть как орфографической, так и пунктуационной. Как правило, это в большинстве случаев обычные опечатки, например, в названии улицы:

  • допущена перестановка букв местами;
  • пропущена буква или символ;
  • неправильно указанны цифры (номер дома, офиса).

Ошибки в индексе

Возможны ситуации, когда в юридическом адресе указан ошибочный индекс – регистратор чисто механически ввел цифры центрального или любого другого почтового отделения.

Последствия ошибок

В том случае, если у компании ошибка в юридическом адресе, вероятны следующие ощутимые последствия для юр. лица:

  • Внесение сведений в Единый Госреестр юр. лиц о недостоверности адреса;
  • Последующие разногласия в соглашениях;
  • Неприятности при сверке данных по информации из Госреестра юр. лиц;
  • Трудности с открытием расчетного счета в банке;
  • Недопуск компании к участию в гостендерах;
  • Возникновение проблем в самых разных ситуациях, в которых необходимо предоставить уставную документацию.

Недостоверные данные в Госреестре могут стать основанием для отказа регоргана при внесении последующих любых изменений. Кроме этого, сам факт наличия недостоверной информации грозит наступлением админответственности в соответствии со ст. 14.25 КоАП РФ.

В уставе юр. адресом достаточно указывать город

Необходимо отметить, что в соответствии с п. 2 ст. 54 ГК РФ местонахождение компании – это место, где была осуществлена ее госрегистрация, т.е. населенный пункт (город) или муниципальное образование. Согласно п. 3 этой статьи в Госреестре указывается адрес компании, обозначенный территориальностью ее местонахождения.

Таким образом, для удобства, а также чтобы избежать ошибки, полный адрес компании в учредительных документах указывать не стоит – достаточным будет указать только населенный пункт, в котором она расположена.

Тем более, если вы в дальнейшем переедете в соседний офис, а адрес в уставе будет указан полностью – придется менять устав, а если нет – достаточным будет только в 3-дневный срок оповестить о своем переезде налоговую и заполнить ходатайство установленного образца.

Как исправить ошибку: варианты

Когда ошибка обнаружена сразу

В том случае, когда ошибку в юридическом адресе допустил регорган, и вы ее сразу заметили, как говорится, «не отходя от кассы», то сразу же обратите на это внимание сотрудника ИФНС. На протяжении 5-ти рабочих дней ошибка будет исправлена, и вам выдадут на руки исправленный лист записи.

Если ошибку заметили позже

Если же вы обнаружили ошибку спустя некоторое время, и она допущена по вине налогового органа, то направьте в адрес налоговой претензию в произвольной форме, в которой укажите на ошибку и на конкретное время, когда она была допущена.

Срок реагирования на допущенную ошибку также составляет 5 рабочих дней. После этого на протяжении 3-х дней после ее исправления регорган обязан уведомить заявителя об этом факте.

Как исправить свою ошибку

В том случае, если ошибка в юр. адресе возникла по вашей вине, то обратитесь в регорган с ходатайством на бланке Р14001, в котором необходимо указать регномер записи, где допущена ошибка. В бланке заполните только те сведения, которые требуется исправить, и укажите, что изменения вносятся по причине предыдущей ошибки.

Какие типичные ошибки возможны в написании юридического адреса

Ошибка может быть орфографической или пунктуационной, допущенной по вине представителя ООО или сотрудника налоговой службы, заполнявшего документы. В большинстве случаев ошибки представляют собой опечатки: перестановку букв или их пропуск, неверно написанные цифры.

К каким последствиям может привести ошибка в юридическом адресе

Если в официальных документах организации указано неверное написание улицы, фамилии учредителей и т.д., то возможны:

  • дальнейшие разночтения в договорах,
  • проблемы при сверке данных со сведениями ЕГРЮЛ,
  • сложности с открытием банковского счета,
  • недопущения ООО к участию в различных тендерах,
  • проблемы в разных ситуациях, где требуется предъявлять уставные документы

Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ могут стать причиной для отказа со стороны налоговой инспекции при последующих изменениях. Также наличие недостоверных сведений в базе грозит административной ответственностью организации в соответствии со ст. 14.25 КоАП РФ.

Порядок действий при обнаружении ошибки в юридическом адресе

Обнаружение ошибки в налоговой инспекции при оформлении ООО
Обнаружение ошибки через 5 дней или позже, с момента получения документов

Если техническая ошибка в указании организационно-правовой формы в ЕГРЮЛ обнаружена спустя несколько дней или даже месяцев с момента получения документов в налоговой, то процесс ее исправления может затянуться на несколько месяцев и даже на год.

Как исправить ошибку?

Для исправления ошибки нужно обратиться в канцелярию регистрирующего органа с заявлением по форме р14001.
В форме Р14001 заполняется Заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ (первый лист). В пункте 2 ставится значение 2 и указывается государственный регистрационный номер (ГРН) записи, где сделана ошибка.
Правка будет осуществляться за счет организации-заявителя.
Исправленные документы будут отправлены почтой на юридический адрес компании.
В центральную инспекцию можно также обратиться в электронном виде, с просьбой об исправлении ошибки. Для этого надо заполнить форму на сайте налоговой инспекции. Если в местной налоговой инспекции отказались исправлять Вашу ошибку и признавать свою вину, Вы можете обратиться с жалобой в центральную инспекцию, оформив заявление в электронном виде.
Сайт Управления ФНС по г.Москве: www.r77.nalog.ru

Заметим, что отправка документов по электронной почте сильно затягивает сроки регистрации ООО. Налоговые инспекции рассматривают обращения, присланные в интерактивном режиме, достаточно долго, с приостановками в 30 дней и проверками. Если же компании надо начать работать уже сейчас – в ее интересах ускорить процесс посредством личного контакта.

Если вы оказались в подобной ситуации, и вина сотрудника ФМС очевидна, настоятельно рекомендуем идти до конца и требовать немедленной замены паспорта без оплаты государственной пошлины, а также без прохождения всех обязательных процедур. Требовать этого стоит, даже если с момента выдачи паспорта до момента обнаружения ошибки прошло достаточно времени.

В случае появления ошибки вследствие технического брака заявитель имеет право требовать немедленной замены документа, хотя действующий регламент и не предусматривает сроков замены паспорта в данном случае. Во всех остальных случаях паспорт должен быть заменен в течение 10 дней – при обращении в подразделение ФМС по месту жительства, либо в течение 2-х месяцев – при обращении в любое другое подразделение ФМС.
При обнаружении ошибки в паспорте непосредственно в момент получения документ может быть заменен в течение нескольких часов. Технически процедура оформления нового документа не представляет никаких трудностей и требует всего лишь нескольких часов. В любом случае сотрудники ФМС имеют право отказать в немедленном перевыпуске документа и действовать в соответствии с регламентом.

Замена паспорта при ошибке в паспорте

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *