Содержание
Наступление у работника особенных обстоятельств, повлекших за собой ухудшение его материального положения, может стать причиной для обращения к руководству предприятия (организации), с которым заключено трудовое соглашение, за выплатой материальной помощи.
Размер и порядок предоставления такого пособия определяется локальными актами фирмы, однако дирекция компании вправе изменять величину предусмотренной выплаты в зависимости от конкретной ситуации заявителя.
При стандартном расчете мат помощи бухгалтерией за основу берется средний заработок трудящегося за фактически отработанное время.
Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:
8 (499) 703-35-33 доб. 217 — Москва — ПОЗВОНИТЬ 8 (812) 309-52-81 доб. 768 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ 8 (800) 333-94-83 доб. 507 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ Это быстро и бесплатно!
Порядок расчета мат выплаты к отпуску
Одним из видов представленного пособия, выплачиваемого в качестве стимулирующей надбавки сотрудникам от предприятия (организации), является материальная помощь на оздоровление, приурочиваемая к обязательному ежегодному отпуску работника. .
Такая сумма предоставляется на основании заявления от работника, составленного и поданного перед уходом в отпуск, продолжительность которого составляет не менее 14 дней подряд.
Мат.помощь к отпуску имеет единоразовый характер, а ее размер должен определяться локальными актами предприятия (организации), например, Положением, коллективным трудовым договором, индивидуальными трудовыми соглашениями и пр.
В представленных документах следует закреплять пропорциональный размер мат.поддержки в расчете от должностных окладов (например, 50% от фиксированной зарплаты с периодичностью начисления не чаще, чем раз в два отчетных периода (календарных года)).
Чтобы рассчитать размер пособия, нужно учитывать начисление страховых взносов в размере 30% от суммы и удержание НДФЛ в размере 13% (для резидентов) с размера поощрения, превышающего 4 тысячи российских рублей.
Для сотрудников предприятий, финансируемых из бюджета, размер помощи к отпуску закреплен на уровне нормативного регулирования Министерства труда России (Приказ №163 Н) и должен соответствовать двум месячным окладам трудящегося.
Размер финансовой поддержки также указывается в приказе руководителя на ее выплату и рассчитывается бухгалтерией предприятия (организации) с одновременным отчислением налоговых платежей.
Важно! Обращение за пособием к отпуску возможно не ранее шести месяцев с момента заключения трудового соглашения.
Пропорционально фактически отработанному времени
На усмотрение работодателя размер предоставляемой работникам материальной помощи может быть рассчитан пропорционально отработанному последним времени.
Порядок расчета бухгалтерией представленной выплаты должен фиксироваться в локальных актах предприятия (организации).
Если мат.помощь зависит от продолжительности фактически отработанного трудящимся времени, локальный акт закрепляет размер пособия, от которого будет производиться расчет.
Помимо этого, следует учитывать, что в Положении о выплате мат.помощи может быть предусмотрено определение размера с учетом календарных (365) или рабочих дней в году.
Такая процедура расчета имеет смысл при выплате помощи лицам, трудоустроенным менее 6 месяцев назад.
Большинство работодателей предоставляют сотрудникам, проработавшим дольше полугодия, полный объем пособия, установленный на конкретном предприятии.
Независимо от предписания локального акта по определению размера материальной помощи, дирекция организации (учреждения), исходя из конкретных обстоятельств обращения от работника, может указать в приказе о назначении выплаты фиксированную сумму, подлежащую начислению.
Пример вычислений
Исходные данные:
Положением о предоставлении сотрудникам материальной помощи на предприятии «Веночек» установлена штатная сумма пособия в размере 100 000 рублей.
Для работников, проработавших менее 6 месяцев, матпомощь рассчитывается в зависимости от фактически отработанного времени с учетом календарных дней.
На предприятии установлена 6-дневная рабочая неделя.
Гражданин А. 15 декабря 2018 года обратился с заявлением на пособие в связи с необходимостью в реабилитации после перенесенной травмы, которое было одобрено руководством предприятия. Трудовое соглашение между последним и ЗАО «Веночек» заключено 11 августа 2018 года.
Расчет:
Определяем среднедневной размер материальной помощи:
100 000/365 дней = 293, 97 коп.
За период с 11 августа по 15 декабря 2018 года было 108 рабочих дней. В период с 12 по 17 ноября у гражданина А. имеется листок нетрудоспособности.
Определяем количество фактически отработанных дней работником А.:
108 рабочих дней за период трудоустройства – 6 дней больничного = 102 фактически отработанных дня.
Размер материальной помощи на оздоровление будет следующим:
293,97 рублей * 102 отработанных дня = 29 984, 94 рублей.
Если на предприятии «Веночек» был установлен расчет в зависимости от количества рабочих дней в году, размер пособия гражданину А. был следующим:
100 000/247=404,86 рублей – средний размер помощи за каждый рабочий день.
404, 86 рублей * 102 отработанных дня = 41 295, 55 рублей.
Важно! Работодатель имеет право закрепления в локальном акте положения о приравнивании дней больничного к фактически отработанным дням.
В таком случае отниматься будут лишь дни отгулов (прогулов).
Выводы
Дирекция предприятия (организации) имеет право предусмотреть выплату своим работникам пособия поощрительного характера в виде материальной помощи.
Представленная денежная помощь выдается на основании заявления сотрудника и наличия у последнего объективных обстоятельств, которые обязательно должны иметь место для произведения платежа.
Порядок предоставления поддержки, размер и процедура его определения должны фиксироваться в локальных нормативных актах и учитываться бухгалтерией при начислении указанного вида пособия.
Материальная помощь является особым видом выплат работникам, порядок ее расчета, начисления, налогообложения всегда вызывает немало вопросов не только у новичков, но и у опытных бухгалтеров. В статье разберем, как учитывается материальная помощь при расчете пособий, нужно ли включать сумму материальной помощи в средний заработок для расчета отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.
Понятие материальной помощи
Под материальной помощью понимают выплаты в пользу работника с целью оказания ему финансовой поддержки. Основным критерием материальной помощи является то, что данный вид выплат не связан с выполнением работником должностных обязанностей, то есть матпомощь не является элементом оплаты труда.
Как правило, материальная помощь выплачивается работникам, которые нуждаются в финансовой поддержке в связи с определенными жизненными обстоятельствами. Основанием для выдачи сотруднику материальной помощи может служить:
- смерть родственника;
- болезнь, операция и связанные с этим дополнительные финансовые расходы;
- свадьба;
- стихийное бедствие, пожар, потоп, т.п.
Порядок выдачи материальной помощи и перечень возможных оснований, по которым она может быть выдана, устанавливается на основании локальных документов компании. Предприятия может оформить порядок о материальной помощи в виде отдельного документа либо включить его в общий регламент выплат и компенсаций.
В соответствие с установленным порядком, материальная помощь выплачивается на основании обращения сотрудника к руководству компании с заявлением, на основании которого издается приказ.
Материальная помощь при расчете пособий: когда учитывается
Материальная помощь при расчете пособий
Согласно действующему законодательству, при определении среднего заработка для расчета пособий и выплат учитываются суммы, выплаченные работнику в рамках системы оплаты труда. Таким образом, рассчитывая средний заработок, бухгалтер включает в расчет:
- оклад;
- надбавки за условия труда;
- доплаты за работу сверхурочно, в выходные, праздничные дни, ночное время;
- премии, бонусы, начисленные за выполнение должностных обязанностей.
Компенсационные выплаты в расчет среднего заработка не включаются.
Материальная помощь не относится к выплатам, начисляемым в связи с выполнением работником должностных функций, в связи с этим в расчете среднего заработка для пособий не учитывается. Данная позиция утверждена законом №212-ФЗ от 24.07.2009 года.
При этом действующие нормативные акты и судебная практика содержит некоторые оговорки, касающиеся порядка включения/невключения суммы матпомощи в расчет среднего заработка для пособий. В частности, если сотруднику выплачена материальная помощь в сумме более 4.000 руб. (в том числе в натуральной форме), то в расчет среднего заработка включаются разница между фактической выплатой (ее денежным эквивалентом) и показателем 4.000 руб. Также на сумму превышения работодатель обязан начислить и выплатить страховые взносы.
Кроме того, на основании ряда судебных решений можно сделать вывод, что материальная помощь включается в расчет среднего заработка при условии, что ее выплата напрямую связана с выполнением работником должностных обязанностей.
Особенности расчета среднего заработка и учет в нем материальной помощи рассмотрим ниже на конкретных примерах.
Читайте также статью ⇒ «Материальная помощь при рождении ребенка в 2020 году».
Материальная помощь в расчете среднего заработка: примеры
Если работодатель выплатил работнику матпомощь в сумме до 4.000 руб., то она не включается в расчет среднего заработка при соблюдении следующих условий:
- выплата материальной помощи регламентируется локальным нормативным актом компании и трудовым договором;
- матпомощь не связана с выполнением работником должностных обязанностей, то есть имеются документы, подтверждающие, что выплата осуществлена с целью оказания работнику финансовой поддержки в конкретной сложившейся ситуации.
Рассмотрим пример. Согласно Порядку о выплате пособий и компенсаций ООО «Фаворит», сотрудники вправе обратиться к руководству компании за материальной помощью в случае возникновения одного из нижеследующих оснований:
- смерть родственника первой степени родства;
- свадьба ребенка;
- необходимость в дорогостоящем лечении, операции;
- форс-мажорные обстоятельства и связанные с ними непредвиденные финансовые расходы (пожар, потоп, т.п.).
На основании Порядка, выплата производится на основании заявления работника и документов, подтверждающих необходимость оказания материальной помощи. Сумма матпомощи устанавливается руководством компании в индивидуальном порядке.
В апреле 2020 года сотрудник ООО «Фаворит» Звонарев обратился к руководству компании с заявлением о получении матпомощи в связи со смертью отца, прикрепив свидетельство о смерти.
По решению руководства, Звонареву выдана матпомощь в размере 3.800 руб.
Так как сумма матпомощи не превысила предельный показатель, в расчет среднего заработка для отпускных, пособия по временной нетрудоспособности данная выплата на включается.
Показатель 4.000 руб. является предельным в отношении матпомощи, выплаченной работнику в течение календарного года. Если в пользу сотрудника перечислено несколько выплат, каждая из которых не превышает 4.000 руб., но суммировано по итогам года размер матпомощи превысил предельный показатель, то работодатель обязан:
- рассчитать сумму превышения (годовая сумма выплаты за минусом 4.000 руб.);
- начислить страховые взносы на сумму превышения;
- включить сумму превышения в расчет среднего заработка.
Начислить страховые взносы необходимо в соответствие со сроками, когда размер выплат превысил граничный показатель 4.000 руб.
Рассмотрим пример. В 2020 году сотруднику ООО «Навигатор» Купцову дважды выдавалась материальная помощь:
- в марте 2020 года – в сумме 3.800 руб. в связи со смертью родственника;
- в октябре 2020 года – в сумме 4.500 руб. в связи с необходимостью в дорогостоящем лечении.
В декабре 2020 года Купцов оформил отпуск на 14 календарных дней (с 10 по 23 декабря).
Расчетный период для отпускных Купцова – с 01.12.2017 по 30.11.2020.
В расчетный период Купцову осуществлены следующие выплаты:
| № п/п | Вид выплат | Сумма |
| 1 | Зарплата | 251.300 руб. |
| 2 | Доплата за работу в выходные, праздничные дни | 20.400 руб. |
| 3 | Премия по результатам работы | 9.500 руб. |
| 4 | Материальная помощь | 8.300 руб. |
| ИТОГО | 289.500 руб. | |
Расчет среднего заработка для отпускных Купцова рассчитывается по формуле:
СрЗаработок = Доходрасчетый период / 12 мес. / 29,3.
При расчете среднего заработка учитывается разница между фактически выплаченной материальной помощью (8.300 руб.) и предельным показателем (4.000 руб.).
Рассчитаем средний заработок для отпускных Купцова:
251.300 руб. + 20.400 руб. + 9.500 руб. + (8.300 руб. – 4.000 руб.) / 12 мес. / 29,3 = 812,01 руб.
Сумма отпускных Купцову составит:
812,01 руб. * 14 дней = 11.368,14 руб.
Читайте также статью ⇒ «Облагается при материальная помощь НДФЛ в 2020 году».
Когда материальная помощь включается в расчет пособий: судебная практика
В некоторых случаях материальная помощь может быть включена в расчет среднего заработка для отпускных и пособий полностью, вне зависимости от факта превышения суммы предельного показателя. Речь идет о ситуациях, когда на основании судебного решения признано, что материальная помощь напрямую связана с выполнением работником должностных обязанностей, в связи с чем по сути матпомощью не признается.
Обратимся к постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа №Ф04-917/2020 от 26.04.2020 года. Суд рассматривал жалобу организацию на действия ФСС, которые не приняли к вычету сумму страховых взносов, уплаченных с материальной помощи.
Суть дела заключалась в следующем: компания выплатила сотруднице материальную помощь в связи с уходом в ежегодный оплачиваемый отпуск. Размер матпомощи не превысил 4.000 руб. При этом, согласно локальным актам и трудовому договора, данный вид материальной помощи выплачивался в соответствие со стажем работы на предприятия, при условии отсутствия у работника мер дисциплинарного взыскания. Выплатив материальную помощь, работодатель начислил и выплатил страховые взносы, сумму выплаты учел в расчете среднего заработка. ФСС признал действия организации неправомерными в части предъявления суммы страховых взносов к вычету.
Суд принял сторону налогоплательщика по следующим основаниям: в данном случае прослеживается прямая зависимость выплаты матпомощи с трудовыми показателями работника (стаж, отсутствие дисциплинарных взысканий), в связи с чем сумма выплаты признается элементом оплаты труда. На сумму матпомощи необходимо начислить страховые взносы, выплата учитывается в расчете среднего заработка для пособий.
Читайте также статью ⇒ «Материальная помощь сотруднику: проводки и налогообложение».
