Массовый учредитель

ПИСЬМО ФНС РФ от 03.08.2016 № ГД-4-14/14127@
«О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных до 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности»

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

ПРИМЕЧАНИЕ РЕДАКЦИИ:

теперь в руках налоговых органов целая кипа документов, на основании которых они проверяют достоверность регистрационных данных:

1) все началось с Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица» (уже на основании него налоговики предъявляли претензии к недостоверности сведений и, например, отказывали в госрегистрации (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30.03.2015 № Ф09-961/15);

2) затем, взяв за основу идеи ВАС РФ, были разработаны изменения в Закон о госрегистрации – Федеральный закон от 30.03.2015 № 67-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

3) после выпустили Приказ ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ «Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.05.2016 N 42195);

4) наконец, теперь вышли два письма-близнеца ФНС РФ от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126@ и № ГД-4-14/14127@. Почему все организации разделили на 2 лагеря, взяв за основу 1 августа 2016 года, в письмах не поясняется. Усматривается лишь связь с введением с этой даты единого реестра субъектов малого и среднего бизнеса.

Не ясно из писем и почему введены столь разные критерии массовости участия: 5, 10, 50 юрлиц. Возможно, за основу взяли норму из вышеназванного Приказа ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@, из которой следует, что признак адреса массовой регистрации – «5 и более юридических лиц».

«Время бухгалтера»

Массовый директор — физическое лицо, которое является единоличным исполнительным органом в большом количестве организаций.

Массовый директор — это физическое лицо, которое является единоличным исполнительным органом в большом количестве организаций.

Термин «Массовый директор» использует федеральная налоговая служба России, обозначая физических лиц, которые являются единоличным исполнительным органом в большом количестве организаций.

В настоящее время, директор является массовым, если физическое лицо занимает должность единоличного исполнительного органа (генерального директора) в более чем 5 организациях (Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@). В случае, если функции единоличного исполнительного органа исполняет организация, то директор считается массовым, если управляющая организация является таковой более чем в двадцати юридических лицах (Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@).

В 2016 году (до 1 августа 2016) массовым директором считались лица, имеющие право без доверенности действовать от имени юридического лица, в том числе управляющая организация, в качестве таковых более чем в пятидесяти юридических лицах (Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14127@ «О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных до 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности»).

Смысл применения термина «массовый директор» в том, что по мнению ФНС России массовость директора организации является признаком того, что такая компания является фиктивной — не ведет реальную деятельность, а используется для сомнительных операций, в том числе и для минимизации налогов.

Сама по себе «массовость» руководителя не влечет каких-либо прямых санкций. Но она является одним из подозрительных признаков, по которым на компанию могут обратить внимание налоговики. Налоговые органы могут выявить, что сведения о руководителе недостоверные и внести запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.

Так как реестр массовых директоров и учредителей открытый, то массовость может быть и причиной проблем с контрагентами.

ФНС отметила, что на 01.09.2017 было выявлено около 285 тысяч компаний, сведения о которых обладают признаком «массовый руководитель». В 10% из них внесены записи о недостоверности сведений о руководителе.

Как проверить массового директора?

ФНС России ведет реестр массовых директоров и учредителей — «Сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц»:

Сервис предлагает выбрать признак физического лица (Руководитель или Учредитель (участник)) и ввести сведения о физическом лице (ИНН, ФИО). На заданный запрос сервис выдает Количество организаций, в которых физлицо является руководителем или учредителем (участником).

Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@ «О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных после 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности»

(извлечения)

В целях повышения эффективности деятельности территориальных органов Федеральной налоговой службы по проверке достоверности сведений, включенных в Единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ), Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4 Оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2016 года N ММВ-7-14/72@ (далее — Основания и Порядок), основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

О недостоверности указанных сведений может свидетельствовать, в частности, следующее:

— лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых в значительном количестве иных юридических лиц;

— участники юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц;

— адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом значительного количества иных юридических лиц;

лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), является физическое лицо, в отношении которого имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;

в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, имеется информация о его смерти.

В этой связи Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации поручается:

1. Ежемесячно проводить работу по выявлению юридических лиц, зарегистрированных после 1 августа 2016 года, и обладающих одним из следующих признаков:

— лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, выступает в качестве таковых более чем в пяти юридических лицах;

— участники юридического лица являются таковыми более чем в десяти юридических лицах;

— адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом более чем десяти юридических лиц;

— наличие информации о вступлении в силу постановления по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым лицу, имеющему право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;

— наличие информации о смерти лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица;

— управляющая организация является таковой более чем в двадцати юридических лицах.

Указанную в настоящем пункте информацию необходимо доводить до сведения регистрирующих органов не позднее последнего числа календарного месяца.

2. Обеспечить незамедлительное проведение регистрирующими органами (после получения указанной в пункте 1 настоящего письма информации) мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а именно: изучение документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем, получение необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки, получение справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки, проведение осмотра объектов недвижимости и привлечение специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

При этом получение необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки, получение справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки, проведение осмотра объектов недвижимости и привлечение специалиста или эксперта для участия в проведении проверки могут проводиться по поручению регистрирующего органа иными территориальными органами Федеральной налоговой службы. При этом необходимость направления поручения определяется регистрирующим органом.

В силу пункта 14 Оснований и Порядка осмотр объекта недвижимости проводится территориальным органом Федеральным налоговой службы, к территории осуществления полномочий которого относится адрес такого объекта недвижимости. Указанный осмотр проводится в присутствии двух понятых либо с применением видеозаписи. По результатам осмотра составляется протокол, отражающий результаты осмотра, который подписывается должностным лицом территориального органа Федеральной налоговой службы, проводившим осмотр, а также понятыми в случае, если при проведении осмотра не применялась видеозапись. О применении видеозаписи в протоколе осмотра делается отметка.

При этом необходимо учитывать, что законодательство Российской Федерации не устанавливает форму соответствующего протокола, в связи с чем при проведении осмотра объекта недвижимости может использоваться форма протокола, приведенная в приложении 1 к настоящему письму.

В случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в указанном реестре сведений об адресе юридического лица, об учредителях (участниках) юридического лица и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, регистрирующий орган в порядке, установленном пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

3. Ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представлять в Управление регистрации и учета налогоплательщиков Федеральной налоговой службы сведения о результатах проведенных мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, по форме, согласно приложению 2 к настоящему письму.

Сведения формируются нарастающим итогом, начиная с сентября 2016 года. В дальнейшем — с начала следующего календарного года.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

Примечания

Массовый учредитель — это человек, который является создателем большого множества («массы») компаний в соответствии с их учредительными документами. Конечно, не исключены ситуации, когда такой руководитель действительно является очень активным человеком и бодро принимает участие в хозяйственной деятельности каждого своего детища. Но, как показывает практика, такие учредители существуют совсем для других целей. Обычно массовость создателя компании является признаком фиктивности ее деятельности и используется для ухода от налогов.

Налоговая служба четко следит, чтобы все налоги поступали в государственный бюджет. Соответственно, фискальные органы принимают все необходимые меры для выявления таких фиктивных учредителей. При этом усиливается контроль и за компаниями, которые создал такой человек. Более того, не избежать неприятностей и контрагентам таких фирм. Это связано с тем, что каждое юридическое лицо должно проявлять налоговую осмотрительность при взаимодействии с контрагентами. Если проверка контрагента была сделана вами недостаточно тщательно, с налоговой службой возникли трудности, то решить ваши проблемы возможно при помощи квалифицированного юриста.

Нет времени читать статью?

Получи первичную консультацию от нескольких компаний бесплатно:
оформи заявку и система подберет подходящие компании! По этой услуге подключено 18 компаний Начать подбор в несколько кликов >

По какому критерию можно квалифицировать учредителя как массового?

Мы хотим подчеркнуть, что налоговые органы не препятствуют развитию предпринимательской деятельности в России. Это означает, что человек, который будет являться учредителем двух или трех успешно функционирующих компаний, не становится автоматически нарушителем закона. Однако если человек создал гораздо большее количество компаний — это повод для пристального контроля со стороны налоговой службы. А такое избыточное внимание всегда грозит для компаний учредителя, признанного массовым, регулярными проверками

Начиная с 2016 года, налоговая служба значительно ужесточила критерии массовости. Если юридическое лицо было зарегистрировано до августа 2016 года, то проверки налоговой не избежать учредителю, который участвует в деятельности более чем 50-ти компаний. Если же юрлицо появилось на свет 2 августа 2016 года и позже, то учредитель будет считаться массовым, когда за ним числится более 10 фирм.

Чем грозит наличие массового учредителя?

Массовость учредителя — довольно тревожный показатель как для деятельности самой компании, так и для ее контрагентов. Если вы устраиваетесь на новое место работы, особенно на должность бухгалтера, то советуем вам обратить внимание не только на уровень заработной платы и условия труда, но и на информацию о фирме.

Массовость грозит для компании следующими неприятными последствиями, которые нарастают как снежный ком:

• избыточное внимание со стороны фискальных органов, что замедляет предпринимательскую деятельность, ведь много времени будет уходить на подготовку дополнительной отчетности для налоговой;
• данная информация в обязательном порядке отражается в ЕГРЮЛ (единый государственный реестр юридических лиц), что автоматически делает фирму неблагонадежной в глазах контрагентов;
• ухудшение партнерских отношений, отказ от сделок;
• снижение прибыли;
• ухудшение благонадежности в глазах кредитных учреждений — соответственно, появляются проблемы с привлечением денежных средств;
• найти новых контрагентов практически невозможно.

Как видно, такой учредитель создает проблемы для компании по всем фронтам. Если человек очень деятельный и хочет участвовать во всех начинаниях, то стоит ограничить круг своих интересов девятью компаниями. Именно такое количество юридических лиц может быть основано одним лицом без подозрений со стороны налоговых органов.

Контрагентам такой фирмы может грозить отказ в получении налогового вычета, усиленный контроль фискальных органов. Также повышаются финансовые риски. Фиктивные компании очень часто пренебрегают исполнением своих обязательств.

Как проверить учредителя компании на массовость?

Для того чтобы проверить учредителя компании, не требуется доступа к платным базам данных. О предоставлении данной информации всем желающим позаботилась ФНС (Федеральная налоговая служба). Данное ведомство разработало сервис «Прозрачный бизнес». С его помощью можно получить краткую информацию о компании, а также выявить подозрительные факты о ее деятельности, в том числе об учредителях. Кроме того, в сети есть множество других ресурсов, которые предоставляют информацию о юридических лицах. Но учтите, что указанные данные могли не обновляться, поэтому полностью доверять им нельзя.

Для того чтобы получить информацию через «Прозрачный бизнес», необходимо в специальном поле ввести ИНН, ОГРН или название организации. Также вы можете указать ФИО или ИНН руководителя или учредителя. Данные сервиса регулярно обновляются. Кроме того, не лишним будет запросить у будущего партнера пакет учредительных документов для более детального изучения информации об учредителях. Конечно, контрагент не обязан предоставлять вам такую информацию, но те, кто действительно настроен на сотрудничество, обычно идут навстречу в таких вопросах.

Прозрачный бизнес

Лица, зарегистрированные после 1 августа 2016 и имеющие признаки недостоверности

Лица, зарегистрированные до 1 августа 2016 и имеющие признаки недостоверности

Есть еще вопросы?

• Узнай решение у профильных компаний
• Получи первичную консультацию от нескольких компаний бесплатно

По этой услуге подключено 18 компаний Подобрать компанию в несколько кликов >

ФНС решила усилить борьбу с фирмами-однодневками. Для этого руководство Налоговой службы подготовило новые критерии «массовости» и направило их в работу нижестоящим ИФНС. Кому теперь готовиться к проверкам, указано в письмах ФНС от 3 августа 2016 года № ГД-4-14/14126 и № ГД-4-14/14127.

Главные признаки фиктивности сведений в ЕГРЮЛ, по мнению ФНС, – это массовость руководителя или адреса.

Компании, зарегистрированные до 1 августа 2016 года. Под подозрением окажутся те, чьи директор, учредитель, управляющая компания или адрес числятся более чем в 50 организациях. Также проверят компании, чей директор дисквалифицирован либо его нет в живых.

Окончательный список компаний с подозрительными данными налоговики должны сформировать уже к 1 сентября 2016 года. Далее начнут проводить проверки по юридическим адресам, вызывать для дачи пояснений директоров и свидетелей, которые могут располагать интересующих инспекторов информацией.

Компании, зарегистрированные после 1 августа 2016 года. По отношению к ним инспекторы будут применять новые, еще более суровые критерии «массовости». Так, массовым признают:

• Директора, если он руководит более чем 5 компаниями
• Учредителя, если он участвует более чем в 10 организациях
• Адрес, если он принадлежит более 10 компаний
• Управляющую компанию, если она управляет более чем 20 организациями

Списки подозрительных компаний региональные УФНС будут составлять ежемесячно и передавать их в регистрирующую инспекцию соответствующего региона (в Москве – ИФНС № 46). По списку будут проводиться проверки, включая изучение документов, осмотры, опросы свидетелей и иных лиц.

Если в ходе проверки налоговики не обнаружат компанию по адресу или же получат доказательства фиктивности директора, учредителя и т.д. – сведения о компании будут признаны недостоверными. И если руководство компании не предпримет никаких действий, чтобы развеять сомнения проверяющих, запись о недостоверности сведений появится в ЕГРЮЛ. А это означает потерю поставщиков и покупателей, так как никто не захочет работать с ненадежным контрагентом.

Массовый учредитель — физическое лицо, которое является учредителем в большом количестве организаций.

Массовый учредитель — это физическое лицо, которое является учредителем в большом количестве организаций.

Термин «Массовый учредитель» использует федеральная налоговая служба России, обозначая физических лиц, которые являются учредителем в большом количестве организаций.

В настоящее время, учредитель считается массовым, если физическое лицо является учредителем в более чем 10 организациях (Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@).

В 2016 году (до 1 августа 2016) массовым учредителем считались участники юридического лица, являющиеся участниками более чем в пятидесяти юридических лицах (Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14127@ «О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных до 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности»).

Смысл применения термина «Массовый учредитель» в том, что по мнению ФНС России, массовость учредителя организации может быть признаком того, что такая компания является фиктивной — не ведет реальную деятельность, а используется для сомнительных операций, в том числе и для минимизации налогов.

Сама по себе «массовость» учредителя не влечет каких-либо прямых санкций. Но она является одним из подозрительных признаков, по которым на компанию могут обратить внимание налоговики. Налоговые органы могут выявить, что сведения об учредителе недостоверные и внести запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.

Так как реестр массовых директоров и учредителей открытый, то массовость может быть и причиной проблем с контрагентами.

ФНС России отметила, что на 01.09.2017 было выявлено 160 тысяч компаний, которые имеют признак «массовый учредитель». В отношении 8% из них внесены записи о недостоверности сведений об учредителе..

Кто в зоне риска

Проблема «массовости” может коснуться вас в двух случаях:

1. Вы сами «массовый” директор или учредитель;
2. У вас есть контрагенты с «массовым” директором или учредителем.

В первом случае вас могут рассматривать как организатора собственной схемы-холдинга.

Такие схемы сейчас весьма популярны. Суть их в том, что один бизнес делится формально на несколько юрлиц. Они взаимодействуют между собой: дают друг-другу займы, продают товары, сдают в аренду имущество.

Цели схемы могут быть разные. Например, плательщик хочет работать через однодневки, но подставлять свою фирму боится — на ней есть имущество, и налоговая его может потом забрать, если раскроет схему.

Он создает новую фирму, берет в аренду имущество в первой и так работает. Если проверка доначислит новой фирме налоги, он просто бросит ее, сохранив свое имущество.

Получить консультацию юриста

Подобные схемы также используются, чтобы незаконно получать льготы, обходить ограничения на спецрежимах и т.д.

Инспекторы обычно пытаются найти в холдинге главную фирму, в которую и стекаются все деньги от применяемых схем, и назначить ей выездную проверку. Иногда проверки назначают сразу всем фирмам из холдинга.

Когда у вашего контрагента «массовый” директор или учредитель, вас могут заподозрить в сделках с фирмой-однодневкой.

Если, кроме «массовости” у вашего контрагента найдут другие пороки, как, например, отсутствие работников, имущества, проблемы с отчетностью и т.п., то вам могут назначить выездную проверку. В результате вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль по этому контрагентом уберут.

Что делать, если у фирмы «массовый” директор или учредитель

Если говорить о контрагенте, тот тут лучше принять меры заранее, чтобы такой организации не было в списке ваших поставщиков.

Как вариант, проверить компанию на сайте ФНС России (www.nalog.ru). Там есть специальный раздел «Риски бизнеса”. В нем можно узнать, является ли физлицо «массовым” руководителем (учредителем), имеет ли дисквалификацию. Кроме того, возможно это физлицо уже фигурировало в судебных делах, как подставное. Если налоговики доказали в суде его формальное участие в организациях, об этом также можно узнать в разделе «Риски бизнеса”.

Получить консультацию юриста

Также рекомендую прочитать эту статью

Принципы применения неустойки в договорных отношениях

О чем статья? О неустойке, её видах и порядке применения. Кому и чем будет полезна? Всем, кто планирует использовать неустойку при заключении договоров..

Продолжить чтение

Если вам предлагают заключить договор с фирмой, у которой директор проходит по базам ФНС РФ, как массовый, то лучше с ней не связываться, какие бы выгодные условия вам не обещали.

Если претензии предъявляют к вам, как к владельцу холдинга или так называемой «группы компаний”, то придется доказывать, что каждая фирма создана вами для конкретной самостоятельной экономической цели, а не служит каким-то техническим звеном для транзита денег или товара.

Считается, что фирмы в холдинге самостоятельны, если:

• у них разные виды деятельности;
• разные работники или большая их часть;
• разные поставщики и покупатели;
• каждая пользуется собственным оборудованием и помещениями;
• у каждой фирмы есть свои номера телефонов и интернет сайты и т.п.

И помните…#СХЕМЫБОЛЬШЕНЕРАБОТАЮТ

Понравилась статья? Расскажи об этом друзьям

Рыков Иван

Основатель антикризисной юридической компании «Рыков групп»

Специализации: антикризисное управление и банкротство крупных предприятий и организаций; управление проблемными активами; взыскание дебиторской задолженности, деятельность коллекторов; субсидиарная ответственность по обязательствам должника.