В условиях жесткой экономии малому и среднему бизнесу очень сложно развиваться. Современные методы привлечения инвестиций оказываются довольно дорогими, например, кредиты. Процентные ставки завышены, и бизнес может пойти ко дну, если неправильно рассчитать все выгоды. Однако есть выход более рациональный, это лизинг.

Суть лизинга

Услуги лизинга начали предоставлять в 50-х годах прошлого века в США. По сути, это усовершенствованный договор аренды, только в качестве арендуемого имущества используются не конкретные товары, а деньги. Такие взаимоотношения имеют неоспоримые преимущества:

  • ускоренная амортизация с коэффициентом 3;
  • возможность экономить на налоговых платежах;
  • длительный срок расчета с лизингодателем;
  • гибкий график выплат, который может составляться для каждого клиента отдельно.

Чтобы понять, как функционирует данная схема, рассмотрим ее на примере условной агрокомпании А. Допустим, что она получила возможность обрабатывать большее количество земли, но ей для этого понадобится больше единиц техники. Купить эту технику с собственных средств компания не может, потому она обращается в лизинговую компанию. Если лизингодатель принимает положительное решение, он закупает необходимое количество комбайнов у производителя, далее страхует их в страховой компании и передает компании А в пользование.

Компания А в это время использует технику, ежемесячно выплачивая лизингодателю равные части вознаграждения и сумму, которая была потрачена на приобретение комбайнов. При этом счета компании не нужно замораживать, она пользуется своими оборотными средствами для развития бизнеса и совершения сделок. Все страховые случаи, если они происходят с имуществом, оформляет в страховой представитель лизингодателя.

По истечении договора лизинга компания А завершает все выплаты и может перевести имущество на свой баланс по минимальной остаточной стоимости. Это значит, что лизинг – это та же аренда, только с возможностью выгодного выкупа.

Очевидно, что для владельцев малого и среднего бизнеса такой вид инвестирования в некоторых случаях будет гораздо выгоднее, чем кредитование и покупка техники за наличные, взятые у банка.

Способы экономии на налогах

Иногда при сравнении лизинга и кредита пользователи берут во внимание только процентные ставки и соотношение сроков выплат. Однако эти факторы далеко не решающие, если говорить о выгодах одного и другого вида инвестирования. Лизинг дает возможность значительно сэкономить на налогах, и этот эффект будет сохраняться еще некоторое время после окончания всех выплат лизинговой компании. Рассмотрим, как снизится налоговая нагрузка при заключении договора о лизинге имущества.

Налог на прибыль

Происходит значительная экономия налога на прибыль при лизинге. Расчет пользы можно провести на условном примере. Компания А вносит один раз авансовый платеж, это будет 20% от суммы всей сделки, и договором устанавливается фиксированная сумма выплат за весь период. Все эти показатели, за исключением НДС, будут считаться расходами.

Какие налоговые льготы по имуществу при лизинге?

В таком случае лизингополучатель значительно снижает налоговую нагрузку.

Рассчитаем условный налог на прибыль по лизингу, взяв теоретический показатель суммы договора лизинга – 2 000 000 рублей. В таком случае получается, налогооблагаемая база на налог по прибыли будет уменьшена на такую сумму:

2 000 000 – (2 000 000 / 18 х 118 х 100 х 18% (НДС)) = 1 694 916 рублей

Чтобы высчитать чистую экономию, этот показатель нужно умножить на процентную ставку – 20% (налог на прибыль), и мы получим такие цифры:

1 694 916 х 20% = 33 989 рублей

Налог на имущество

Договор финансовой аренды позволяет сэкономить существенные суммы и на налоге на имущество. Законом установлено, что при данном виде инвестиций используется ускоренный коэффициент амортизации, он равен 3. Это помогает сократить срок выплаты налога на имущество в 1.5-3 раза, по сравнению с другими финансовыми инструментами. Чаще всего по истечении договора лизинга происходит полная амортизация оборудования или иного имущества, компания после погашения всех платежей переводит его на свой баланс по минимальной остаточной стоимости. Благодаря этому моменту можно значительно снизить затраты на выплаты налогов на имущество в будущем.

Рассмотрим на конкретном примере, как изменится сумма уплаты налога на имущество при лизинге. Допустим, что компания А заключила договор на финансовую аренду, сумма которого 2 000 000 рублей с учетом НДС. Пусть это будет 5-я амортизационная группа, и срок амортизации будет равен 60 месяцам, коэффициент, позволенный к применению, будет равен 3. Следовательно, вместо 60 месяцев на амортизацию будет потрачено 21 месяц (60/3+1).

При подсчете мы узнаем, что сумма налога на прибыль без применения договора аренды финансов составила бы приблизительно 93 200 рублей, а с ним – 32 600 рублей. Следовательно, сэкономить удастся 60 600 рублей.

Учитывая то, что лизингодатель удерживает имущество на своем балансе до окончания действия договора, компания получает очень хорошую возможность снизить налоговую нагрузку.

Однако в некоторых случаях это рассматривается как перераспределение налоговой нагрузки, так как для определенных категорий лизингополучателей выплаты значительно повышаются, по сравнению с теми, которые были в период действия договора аренды финансов.

Возврат НДС

Лизинговые сделки могут быть отличным решением для компаний, которые вынуждены по роду своей деятельности платить НДС. В таком случае 18% от суммы, указанной в договоре, можно вернуть, или зачислить. При заключении крупных сделок это может существенно снизить налоговую нагрузку лизингополучателя.

Наглядно это будет выглядеть так: при сумме сделки в 2 000 000 рублей с учетом НДС:

2 000 000 / 118 х 100 х 18% = 305 084 рублей

Эффективность снижения налоговой нагрузки

Экономия по налогу на прибыль при лизинге и другие отчисления высчитываются для каждой компании индивидуально. Невозможно однозначно сказать, что лизинг – это универсальный финансовый инструмент, так как он имеет свойство по-разному действовать в разных условиях. Все приведенные выше примеры являются условными, они могут служить только для наглядного пособия, но ни для принятия выводов.

Решать, какие инвестиции будут наиболее выгодными сейчас и в долгосрочной перспективе для компании, нужно только после детального анализа всех факторов. Также возможно применение нескольких финансовых инструментов одновременно, если это даст выгоду предприятию. Допустим, вы решили открыть собственный ресторан. На закупку продуктов и выдачу заработных плат персоналу будет целесообразно взять банковский кредит, а вот приобрести профессиональное оборудование для кухни и бара будет выгоднее в лизинг. Кроме того, что это даст вам определенные бонусы в плане налогообложения, лизингодатели тесно сотрудничают с производителями продукции, потому могут предоставить вам специальные скидки.

Выбирать стоит после детального мониторинга рынка предложений и изучения всех условий от лизинговых компаний. Лучше всего отдавать предпочтение организациям с хорошей сложившейся репутацией и средними ставками, так, вы сможете быть уверенными в надежности сотрудничества.

Читайте далее

Учет лизинговых платежей в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль

Глава 25 НК РФ "О налоге на прибыль организаций" не содержит какого-либо особого порядка отнесения затрат по договору лизинга на себестоимость, если он предусматривает переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.02.2006 N А79-6704/2005).

Суть дела. Налоговый орган провел выездную налоговую проверку налогоплательщика, по результатам которой был составлен акт и принято решение в том числе о доначислении налога на прибыль и привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Налоговый орган в принятом решении указал, что выкупная цена должна быть выделена в составе лизингового платежа.

Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик обжаловал его в арбитражный суд.

Позиция суда. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной в соответствии со ст. 259 НК РФ по этому имуществу амортизации.

Законодательство о налогах и сборах не содержит понятия лизингового платежа и арендной платы. Следовательно, в силу п. 1 ст. 11 НК РФ следует руководствоваться их понятиями, данными в гражданском законодательстве.

Согласно ст. ст. 625, 665 ГК РФ финансовая аренда (лизинг) является разновидностью аренды.

В ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее — Закон N 164-ФЗ) определено, что договор лизинга — договор, в соответствии с которым арендодатель (далее — лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее — лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

В соответствии со ст. 28 Закона N 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Таким образом, лизинговые платежи определяются договором лизинга и являются расходами, связанными с производством и реализацией, того периода, в котором возникает обязанность их оплаты по условиям договора, независимо от даты передачи предмета лизинга лизингополучателю.

Равнозначность понятий "арендная плата" и "лизинговый платеж" установлена законодателем только для целей налогообложения, за исключением сумм начисленной амортизации при учете имущества на балансе лизингополучателя.

Понятие выкупной цены в налоговом законодательстве отсутствует. В ст.

Возвратный лизинг как способ налоговой оптимизации

624 ГК РФ указано, что выкупная цена — это цена, по которой стороны договорились передать в собственность арендатора имущество. Такая договоренность может включать в себя зачет в счет выкупной цены арендных или лизинговых платежей или их части или остаточную стоимость имущества.

Следовательно, вывод налогового органа о том, что выкупная цена должна быть выделена в составе лизингового платежа, не основан на нормах законодательства о налоге на прибыль.

Таким образом, налогоплательщик правомерно отнес уплаченные им лизинговые платежи к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Комментарий к Постановлению ФАС Волго-Вятского округа от 26.02.2006 N А79-6704/2005

Подпунктом 10 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика отнести затраты по выплате лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, в случае, если объект лизинга учитывается у лизингодателя. Согласно ст. 252 НК РФ указанные затраты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.

В рассматриваемом Постановлении налоговый орган приходит к выводу, что выкупная цена предмета лизинга не может быть включена в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Налоговые органы зачастую обусловливают данный вывод тем, что согласно п. 5 ст. 270 НК РФ расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Минфин России в Письме от 12.07.2006 N 03-03-04/1/576 также указывает, что лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. При этом выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы, для целей налогообложения прибыли не учитывается. Аналогичного мнения придерживается ФНС России (см., например, Письмо от 16.11.2004 N 02-5-11/172@).

Вместе с этим Минфин России в этом же Письме указывает на недопустимость занижения в договоре финансовой аренды выкупной цены лизинга. По мнению Минфина, рыночная цена перехода права собственности на предмет лизинга, по нашему мнению, должна определяться как цена выкупа предмета лизинга, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. Таким образом, если налогоплательщик решил избежать конфликта с налоговой по поводу включения выкупной цены предмета лизинга в состав расходов путем минимизации этой цены, ему необходимо учитывать, что налоговый орган вправе самостоятельно определить выкупную цену в порядке ст. 40 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 15.02.2006 N 03-03-04/1/113).

Необходимо заметить, что если выкупная цена предмета лизинга равна нулю, то есть риск признания у лизингополучателя дополнительного внереализационного дохода исходя из рыночной стоимости предмета лизинга, так как получается, что это имущество лизингополучатель приобрел безвозмездно.

Есть мнение, что при определении доходов и расходов по методу начисления выкупную цену относить на расходы нельзя до перехода права собственности на предмет лизинга, так как в таком случае выкупная цена является авансовым платежом, а в соответствии с п. 14 ст. 270 НК РФ такой платеж не учитывается в целях налогообложения прибыли.

Если в договоре лизинга не выделена выкупная цена предмета лизинга, но предусмотрен переход права собственности, то существует риск отнесения к выкупной цене всей суммы лизинговых платежей. Такое мнение высказал Минфин России в Письме от 09.11.2005 N 03-03-04/1/348: "…В случае если договором лизинга предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей без указания выкупной цены в договоре лизинга, всю сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю".

Однако у судов по поводу включения выкупной цены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, иная точка зрения.

Отношения по договорам лизинга (подвид аренды) регулируются нормами гл. 34 ГК РФ и Закона N 164-ФЗ. Статья 624 ГК РФ предусматривает возможность выкупа арендованного имущества. По договору сторон арендная плата может быть зачтена в счет выкупной цены арендованного имущества. В соответствии со ст. 28 Закона N 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Таким образом, суды определяют выкупную цену предмета лизинга как часть общего, единого лизингового платежа и разрешают налогоплательщикам включать его полностью в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Аналогичные выводы содержатся в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 N А52-3303/2005/2, Постановлениях ФАС Уральского округа от 18.01.2006 N Ф09-6214/05-С7, от 22.08.2006 N Ф09-7229/06-С7, Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 31.10.2006 N Ф04-5432/2006(28030-А27-7), от 06.10.2006 N Ф04-6191/2006(26717-А67-25), от 02.10.2006 N Ф04-10050/2005(26881-А27-35), Постановлении ФАС Центрального округа от 26.06.2006 N А64-11717/05-13.

Однако в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19.07.2006 N Ф04-1578/2006(24330-А27-40) указал обратное: "…выкупная стоимость переданного в аренду имущества может быть включена в общую сумму договора лизинга, но не входит в состав лизинговых платежей в целях применения подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ…"

В заключение отмечу: учитывая позицию официальных органов, налогоплательщик, желающий уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на размер выкупной цены предмета лизинга, рискует получить отказ налоговых органов в принятии таких расходов. Однако шансы отстоять свою позицию в суде у налогоплательщика велики.

С.А.Щигарев

Специалист по налогам и сборам

Одно из преимуществ автолизинга, которое делает его привлекательным для владельцев бизнеса, — возможность получить автомобиль сразу, а оплачивать приобретение поэтапно. Стоимость автомобиля и проценты по лизингу погашаются в течение договора, срок которого — от 1 года до 5 лет — определяется совместно с лизинговой компанией. Наш эксперт, Алексей Смирнов, генеральный директор лизинговой компании CARCADE, в своей колонке рассказал, как сделать покупку автомобиля максимально выгодной.

Акционный лизинг

Лизинговые компании и автопроизводители периодически запускают совместные акции, действующие в течение нескольких месяцев. Акционные предложения — это специальные условия лизинга автомобилей определенного бренда или модели, в наибольшей степени привлекательные и комфортные для клиентов-лизингополучателей.

В рамках акций речь может идти о скидках на автомобили, упрощенной процедуре лизинга, расширенных сервисных возможностях и премиальном обслуживании клиента на весь период договора. Дополнительная выгода предпринимателей заключается в возможности оформить лизинг с небольшим удорожанием, и даже без удорожания. Зачастую акционный лизинг позволяет составить такой график, при котором сумма первого платежа, ежемесячных платежей и выкупного платежа равна стоимости автомобиля в дилерском центре — то есть, клиент не переплачивает за лизинг.

Автопроизводители заинтересованы в развитии лизинга как канала продаж и предоставляют лизинговым компаниям различные преференции (в том числе и ценовые), которые те конвертируют в улучшенные предложения для клиентов. На фоне сжатия авторынка, значение совместных акций растет. Например, из общего массива сделок, заключенных CARCADE в 2015 году, доля «акционного» лизинга составляет порядка 60%.

О действующих акционных предложениях автолизинга клиенты могут узнать в представительствах лизинговых компаний, на их сайтах или непосредственно в автосалонах или дилерских центрах.

Выгода по налогам

Дополнительная выгода лизингополучателей, работающих по стандартной системе налогообложения, — возможность получить экономию по налогам на период лизинга автомобиля.

Согласно законодательству, платежи по договору лизинга учитываются в виде текущих расходов, которые в полном объеме относятся на себестоимость услуг или продукции. Итог — уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на соответствующую сумму.

Кроме того, НДС распределяется на весь срок лизинга с последующим возмещением из бюджета — это еще одна выгода клиентов автолизинговых компаний. Этот порядок применяется вне зависимости от того, на чьем балансе учитывается транспортное средство — лизинговой компании или клиента. Выгода лизингополучателя за счет возврата НДС и экономии по налогу на прибыль, как правило, составляет 32–40% от стоимости автомобиля.

Для крупных организаций, выступающих клиентами автолизинговых компаний, получение всех причитающихся преференций по налогам не составляет большой проблемы — этим вопросом занимаются различные отделы бухгалтерии. Другая история — небольшие компании, где зачастую в штате нет юристов и бухгалтеров. Этой категории лизингополучателей призваны помогать сервисы клиентской поддержки лизинговых компаний. Перед заключением договора лизинга всегда уточняйте, сможете ли получить безлимитный консалтинг по имущественным, юридическим и бухгалтерским аспектам лизинга без дополнительной оплаты.

А теперь в цифрах

Рассмотрим конкретный пример получения возможных выгод при покупке конкретного транспортного средства.

Автомобиль: двухместный родстер Jaguar F-TYPE S, стоимостью 2,893 млн руб. Британский спорткар, способный разогнаться до 100 км/ч менее чем за 5 секунд популярен у владельцев бизнеса в качестве «автомобиля выходного дня».

Итак, на чем можно сэкономить при лизинге стильного Jaguar F-TYPE S.

1.Акционное предложение

В 2015 году наша лизинговая компания и компания-импортер реализуют совместную акцию «Абсолютный максимум» — лизингополучателям предоставляются максимально расширенные параметры автолизинга Jaguar и Land Rover. Так, в рамках акции возможна конфигурация лизинга, при которой клиент может оформить лизинг Jaguar F-TYPE S с нулевым удорожанием.

Нулевое удорожание складывается следующим образом. Первый платеж — 50%, последний платеж — 1%, срок договора лизинга — 12 месяцев. То есть уже через год после заключения договора лизинга, право собственности на автомобиль переходит к клиенту.

Важно, что размер ежемесячных платежей поэтапно сокращается. Платежи со 2-го по 4-й месяц составляют 212 тыс. руб., с 5-го по 7-й — 148 тыс. руб., с 8-го по 11-й — 85 тыс. руб., 12-й — 29 тыс. руб.

2. Экономия по налогам

При таком графике дополнительная выгода лизингополучателей, работающих по стандартной системе налогообложения, составит 922 тыс. руб.

Сокращение налогов на прибыль при помощи лизинга

НДС к возмещению из бюджета — 441,3 тыс. руб. + экономия по налогу на прибыль 490,3 тыс. руб. Суммарно, налоговые преференции составляют 32,2% от стоимости автомобиля.

>Вывод: затраты на приобретение Jaguar F-TYPE S реально сократить до 2/3 от его стоимости в дилерском центре. Подобная экономия возможна и при лизинге других моделей автомобилей, независимо от их стоимости.

Финансовые условия автолизинга в той или иной степени комфортны для большого числа предпринимателей. Анализируя рынок, вы всегда сможете получить дополнительную выгоду, даже если приобретаете дорогостоящий автомобиль.

Лизинг налог на прибыль

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *