Обязательные платежи

(англ. obligatory /mandatory payments) — налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ (ст. 2 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»**).

Большой юридический словарь . Академик.ру . 2010 .

Смотреть что такое «Обязательные платежи» в других словарях:

Обязательные платежи — (англ. obligatory /mandatory payments) налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ (ст. 2 ФЗ «О несостоятельности… … Энциклопедия права

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ — налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации … Юридическая энциклопедия

Обязательные платежи — – налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ. ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» … Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник

Обязательные платежи — Налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации; ст. 2 федерального закона от 26.10.2002 № 127 ФЗ… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ — налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации … Словарь понятий и терминов, сформулированных в нормативных документах российского законодательства

Обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды — обязательные платежи налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются… … Официальная терминология

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ГОСУДАРСТВУ — термин, используемый в ряде актов законодательства РФ, означающий налоги, сборы, пошлины и иные безвозмездные платежи (ст. 3 Закона РФ № 36151) … Энциклопедия российского и международного налогообложения

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ДОЛЖНИКА — в соответствии со ст. 1 Закона от 18 июля 2000 г. Об экономической несостоятельности (банкротстве) к обязательным платежам относятся налоги, сборы, пошлины и иные платежи в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды,… … Юридический словарь современного гражданского права

ПЛАТЕЖИ ПРИ ИСПОЛНЕНИИ СРП — обязательные платежи, уплачи ваемые инвесторами в соответствии со ст. 13 Закона о соглашениях о разделе продукции и актами законодательства о налогах и сборах. Инвестор уплачивает действующие виды налогов и сборов либо освобождается от их уплаты… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Какие у россиян обязательные платежи и сколько денег остается?

Довольно часто мы слышим в СМИ разглагольствования чиновников по поводу падения реальных доходов населения. Они состоят из заработной платы и прочих доходов за вычетом обязательных расходов. За что россиянам обязательно платить каждый месяц и сколько на это уходит денег мы и разберемся в этом материале.

Ситуациясреальными доходами населения

Пять лет к ряду в России падает уровень доходов населения за вычетом обязательных платежей. Согласно отчету Росстата, даже с учетом смены методики подсчета, по итогам первого квартала текущего года показатель упал на 2,3% в сравнении с аналогичным периодом прошлого года.

Динамика реальных доходов населения по годам

Данная табличка показывает, что ситуация с реальными доходами населения сегодня обстоит не лучшим образом. Экспертноесообщество бьет тревогу и не питает большого оптимизма по возможному росту показателя, скорее напротив, предполагают дальнейшее падение или стагнацию, в лучшем случае.

Почему доходы россиян падают?

Население ошибочно полагает, что доходы — это тоже самое, что и зарплата, и именно в ее снижении заключается падение РДН. Однако это не так. Фактически, средняя заработная плата напротив растет из года в год достаточно активными темпами. Уже в первом квартале текущего года наблюдается рост реально начисленной заработной платы российских работников на 5,2% и составила почти 45 тысяч рублей на душу населения.

Средняя заработная плата в России по годам

Интересно как отличаются зарплаты по гендерному признаку? Читайте об этом в нашем материале «Зарплаты мужчин и женщин в РФ. Чем отличаются?».

В реальности на бюджет домохозяйств больше влияют обязательные платежи и траты, а также инфляция. Индекс потребительских цен в первую очередь оказывает влияние на потребительскую корзину, которую может себе позволить семья или гражданин. А вот обязательные платежи оказывают не посредственное влияние на то, сколько денег у граждан останется на жизнь.

Виды обязательных платежей

Существует несколько трат, которые совершает практически каждый житель нашего государства каждый месяц:

  1. Коммунальные платежи – квартпала, вода, свет, газ, отопление и другие услуги, которые предоставляет управляющая компания, оплачивает каждый собственник жилья. Данный платеж обязателен, так как уклонение от выплат приведет вас к отключению от тех или иных благ, а в итоге может закончиться выселением или приходом судебных приставов.
  2. Налоги и социальные взносы. О различных поборах в России знает каждый не понаслышке. Получая заработную плату, мы выплачиваем налог на доход физических лиц, а также делаем выплаты в социальные фонды. Оплачивая покупки в магазине, мы платим налог на добавленную стоимость. Владельцы недвижимости платят имущественный налог, а автовладельцы налог на транспорт и так далее.
  3. Кредиты. Сегодня имеют за спиной долг перед кредитной организацией, кредитным кооперативом или микрофинансовой организацией порядка 55 млн человек. Каждый из них вынужден платить каждый месяц определенную сумму средств по долговым обязательствам, что безусловно сказывается на остатке средств в кошельке на повседневные расходы.

Сколько денег уходит на услуги ЖКХ?

Практически каждый финансово активный гражданин выделяет из своего дохода часть средств на оплату коммунальных услуг. размер плат сильно разнится в зависимости от жилплощади, района проживания, региона и местных законов. Сбербанк в прошлом году подготовил исследование опираясь на собственные данные и данные Федеральной службы государственной статистики и выяснил, что порядка 11,5% бюджета домохозяйства уходит именно на эту статью расходов. Средний размер платы составляет немногим более 5 тысяч рублей.

Примечательно, что тарифы ЖКХ ежегодно индексируются в соответствии с инфляцией по закону. В текущем году повышение произойдет дважды. В начале года коммуналка подорожала на 1,7%, а в июле вырастет в цене на 2,4% дополнительно. Соответственно и платить придется больше приблизительно на такой же процент.

Сколько мы тратим на налоги?

Четкой статистики по средней плате по налогам на домохозяйство или гражданина нет и не может быть, так как для каждого конкретного гражданина ее размер будет совершенно разный. Поэтому разберемся с тем, сколько в процентах мы платим в государство и социальные фонды.

  • НДФЛ – 13%. Эта известная всем цифра. Да, действительно с каждой заработной платы мы платим 13% налога в государственный бюджет. При среднем окладе, по данным Росстата в 45 тысяч рублей, среднестатистический гражданин отдает в бюджет порядка 6 724 рубля.
  • Социальные взносы – 30%. Эти средства за вас, как правило, платит работодатель. Это различные страховые взносы, взносы в пенсионный фонд и так далее.
  • НДС – 20%. Данным налогом облагаются все покупки, которые вы совершаете. По факту вы платите производителю этот сбор, а он в итоге его перечисляет в бюджет.
  • Транспортный налог рассчитывается в зависимости от каждого конкретного автомобиля, его срока эксплуатации и мощности двигателя. Вывести среднюю величину не представляется возможным. Если вы автовладелец, то вы всегда можете ознакомиться с текущими ставками по данному виду налогообложения на сайте Федеральной налоговой службы.
  • Имущественный налог. Для большинства собственников недвижимости он составляет 0,1% от кадастровой стоимости жилья.

Существуют также другие единоразовые выплаты, обязательные для граждан. Например, ОСАГО для автомобиля.

Кто и сколько платит по кредитам?

Уровень закредитованности населения в последние годы активно растет. Падение ключевой ставки Центрального Банка стимулировал рост рынков кредитования за счет снижения ставок по займам, и россияне пошли в банки реализовывать свой отложенный спрос на квартиру, машину и прочие нужды. В результате, по данным Объединенного кредитного бюро, 8 млн россиян загнали себя в почти кредитную кабалу и платят порядка 50% от своего дохода в банк. Общее число закредитованных составляет порядка 55 млн человек.

Сегодня по данным Центробанк объем долга россиян перед кредитными и прочими финансовыми организациями составляет порядка 15 трлн рублей. И за последние 10 лет данный показатель вырос почти в 4 раза. В среднем, по подсчетам специалистов Общероссийского народного фронта, на каждую семью приходится долг в размере 260 тысяч рублей. В зависимости от условий кредитования и разновидности кредита, обременение может быть разным. Например, в случае с обычным потребительским кредитом, где ставка находится в районе 17-20%, граждане будут платить приблизительно по 10 тысяч в месяц, если заем взят на 2 года.

По итогу мы можем видеть следующие негативные факты:

  • Растет закредитованность населения
  • Услуги ЖКХ повышаются
  • Налоговая нагрузка увеличивается

Среди позитивных факторов только рост заработных плат. Однако и здесь не все так радужно. Многие организации в РФ работают в «серую» и повышение оклада за счет увеличение МРОТ до прожиточного минимума есть только на бумаге, фактически гражданин получает столько же.

Инфляция, хоть и находится в рамках таргета Центробанка, все же оказывает давление на кошельки россиян за счет снижающихся реальных доходов населения. А снижающаяся безработица не оказывает должного влияния на рынок труда и зарплаты не приходят к значительному росту из-за дефицита квалифицированных кадров.

Экспертное сообщество не прогнозирует серьезного улучшения ситуации в ближайшие годы и надеется только на возможную стагнацию, которая сменит падение. Однако, это никак нельзя назвать позитивным стечением обстоятельств. Падающие реальные доходы населения приводит граждан к экономии и сберегательной модели поведения. Уже сегодня аналитические организации фиксируют сокращение потребительской активности и объема трат.

Сегодня известно о нескольких программах, которые нацелены на искоренение бедности. Министерство труда и социальной защиты постепенно реализует программу, благодаря которой в России сократится число тех, кто находится за чертой бедности.

Кроме того, какие бы госпрограммы не реализовывались, по мнению главы Минтруда Максима Топилина, они оказывают непосредственное влияние на благосостояние населения, так как образуются новые рабочие места, улучшается инфраструктура и так далее.

ЕСТНИК

УНИВЕРСИТЕТА

имени О.Е, Кутафина (МГЮА)

Налоговое право

СИСТЕМА ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ПРОБЛЕМЫ ПРАВОВОЙ РЕГЛАМЕНТАЦИИ

Аннотация. Обязательные платежи являются основой формирования публичных денежных фондов. Современное законодательство не позволяет ни однозначно определиться с тем, какие доходы публичных фондов необходимо отнести к обязательным платежам, ни их систематизировать. Анализ действующих нормативных правовых актов, регламентирующих обязательные платежи, показывает, что существующее регулирование недостаточно, оно имеет много пробелов и противоречий. Употребляемый термин «обязательные платежи» имеет различное содержание. В статье выделяются два подхода к определению обязательных платежей — узкий (не включающий пени и штрафы) и широкий. В научной литературе констатируется существующее положение вещей — перечисляются виды обязательных платежей, предусмотренных действующими финансово-правовыми актами. В настоящее время сложилась ситуация существования двух совокупностей обязательных платежей, поступающих в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, — обязательные платежи, регулируемые НК РФ, и иные платежи обязательного характера, регулируемые иными нормативными правовыми актами, что усложняет определение совокупности обязательных бюджетных платежей как системы. Сложившуюся ситуацию осложняет наличие обязательных платежей за рамками бюджетной системы — парафи-скальных платежей. Автором делается вывод о том, что обязательные платежи необходимо классифицировать прежде всего в зависимости от того, в какие публичные денежные фонды они поступают. Соответственно, выделены обязательные бюджетные платежи и парафискальные платежи. Обязательные платежи, зачисляемые в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, возможно разделить на четыре группы: налоги; сборы; пени; штрафы. Ключевые слова: публичные доходы, обязательные доходы, бюджетные доходы, система обязательных платежей, обязательные платежи, налоги, сборы, парафискальные платежи, страховые взносы, публичные денежные фонды, бюджеты, внебюджетные фонды, фонд капитального ремонта.

Наталья Викторовна ВАСИЛЬЕВА,

доктор юридических

наук, доцент,

заведующий кафедрой

предпринимательского

и финансового

права Байкальского

государственного

университета

664003, Россия, г. Иркутск,

ул. Ленина, д. 11

DOI: 10.17803/2311-5998.2018.49.9.087-096

© Н. В. Васильева, 2018

___ш^ж p. r+THL Ikr

88 ВЕКТОР ЮРИДИЧЕСКОЙ НАУКИ УНИВЕРСИТЕТА

L-—^ и мени O.E. Кугафина (МПОА)

N. V. VASILYEVA,

of the Baikal State University nativi@yandex.ru 664003, Russia, Irkutsk, ul. Lenina, d. 11

THE SYSTEM OF MANDATORY PAYMENTS IN THE RUSSIAN FEDERATION: THE CURRENT STATE AND PROBLEMS OF LEGAL REGULATION

Обязательные платежи являются основой формирования денежных фондов, используемых в целях удовлетворения публичных интересов. Для эффективной реализации данного метода формирования денежных фондов публичной финансовой деятельности необходимо грамотное и детальное финансово-правовое регулирование данной сферы общественных отношений.

‘МШН1Ш Васильева Н. В.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Вместе с тем современное законодательство не позволяет ни однозначно определиться с тем, какие доходы публичных фондов необходимо отнести к обязательным платежам, ни их систематизировать. Существующая неопределенность отрицательно влияет на пополняемость публичных денежных фондов. По справедливому замечанию А. Смита, точная определенность обязанности каждого плательщика в вопросе обложения является делом большого значения1.

В научной литературе обязательные доходы подвергаются анализу, предпринимаются усилия по их классификации. Отметим, что обязательные доходы выделялись уже дореволюционными учеными. Л. В. Ходский выделял государственно-правовые доходы, которые разделял на доходы, основанные на пошлинном и на налоговом принципах2. И. И. Янжул к общественно-правовым доходам относил те, которые собираются государством с подданных в силу принудительного акта с его стороны, при этом среди таких доходов им разграничивались регалии, пошлины и налоги3.

Современные авторы, выделяя обязательные доходы, указывают на то, что к ним относятся налоги, сборы, пошлины и т.п., штрафы разного рода и финансовые санкции и т.д.4. Попытки их систематизации несомненно предпринимаются. В частности, Д. Л. Комягиным предложена классификация доходов по возрастанию силы принуждения, соответственно, среди обязательных доходов можно выделить пошлины и налоги5. Однако в большинстве случаев авторами констатируется существующее положение вещей — перечисляются виды обязательных платежей, предусмотренных действующими финансово-правовыми актами, в частности БК РФ и НК РФ.

Анализ действующих нормативных правовых актов, которыми регламентируются обязательные платежи, показывает, что существующее регулирование недостаточно, оно имеет много пробелов и противоречий. Прежде всего обращает на себя внимание, что употребляемый термин «обязательные платежи» в разных нормативных правовых актах имеет различное содержание. Условно можно выделить два подхода к определению обязательных платежей — узкий и широкий.

Узкий подход, при котором из числа обязательных платежей исключаются санкции, применяется в процессуальном законодательстве РФ. В частности, в АПК РФ выделяется такая категория дел, как дела о взыскании обязательных платежей и санкций. Однако, так как используемый термин в последующем не раскрывается, вывод о том, что представляют собой обязательные платежи, сделать невозможно.

Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1962. С. 611.

Ходский Л. В. Государственное хозяйство и финансовая наука. Основные принципы

и особенности государственного хозяйства и классификация государственных доходов //

СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 18.07.2014). А

Янжул И. И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах.

М., 2002. С. 53—59. Г

Финансовое право / отв. ред. Н. И. Химичева. М. : Юристъ, 2000. С. 254. В

Комягин Д. Л. Виды и классификация доходов бюджета // Казна и бюджет / отв. ред. Е

Д. Л. Комягин. М. : Наука, 2014. С. 222—229. ПРАВа

___ш^ж р. r+THL 1кг

90 ВЕКТОР ЮРИДИЧЕСКОЙ НАУКИ / /_J ) УНИВЕРСИТЕТА

L-—^ и мени O.E. Кугафина (МПОА)

В законодательстве о несостоятельности (банкротстве) и законодательстве о налогах и сборах «обязательные платежи» рассматриваются более широко. В них включены как налоги, сборы и иные обязательные платежи, так и пени и штрафы. Согласно ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»6 обязательные платежи включают налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет и (или) государственные внебюджетные фонды, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы. Статьей 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»7 установлено, что налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) иных обязательных платежей, установленных законодательством РФ.

Вместе с тем, как видно из содержания процитированных положений нормативных правовых актов, соотношение составляющих обязательные платежи доходов не вполне понятно. Да, исходя из содержания этих законов, можно сделать вывод о том, что к обязательным платежам относятся налоги, сборы, иные обязательные платежи (взносы), штрафы, пени и иные санкции. При этом, если налоги и сборы выделяются отдельно, то иные обязательные платежи определяется различно. Законодательством о банкротстве к их числу отнесены штрафы, пени и иные санкции, в то время как законодательством о налогах и сборах — нет. Законодательством о налогах и сборах иные обязательные платежи выделены в отдельную категорию, содержание которой не раскрывается.

Не добавляет ясности в определении содержания категории «обязательные платежи» и бюджетное законодательство РФ. Статьей 39 БК РФ закреплено, что доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. Круг нормативных правовых актов, составляющих бюджетное законодательство и законодательство о налогах и сборах, определен (в БК РФ и НК РФ содержатся соответствующие нормы, закрепляющие бюджетное законодательство и законодательство о налогах и сборах). Что представляет собой законодательство об иных обязательных платежах, при этом не раскрывается.

В связи с тем, что Конституцией РФ8 при закреплении публично-правовой фискальной обязанности употреблен термин «налоги и сборы», можно сделать вывод о том, что кроме налогов, пени и штрафов все иные платежи обязательного характера являются «сборами». Именно таким образом налоги и сборы

6 СЗ РФ. 2002. № 43. Ст. 4190.

7 Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492.

8 Конституция РФ от 12.12.1993 (с учетом поправок от 21.07.2014) // СЗ РФ. 2014. № 31. Ст. 4398.

‘МШН1Ш Васильева Н. В.

трактуются Конституционным Судом РФ9. Такое же мнение встречается и в научной литературе10.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Однако словосочетание «налоги и сборы» употребляется и в более узком значении — как платежи, регулируемые законодательством РФ о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 1 НК РФ законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Наличие обязательных платежей, не входящих в систему налогов и сборов, регулируемую законодательством РФ о налогах и сборах, вкупе с разнородностью их наименований позволяет прийти к иному выводу — среди обязательных платежей можно выделить как налоги и сборы, так и иные обязательные платежи.

Отметим, что в действующем законодательстве не наблюдается единства в наименованиях обязательных платежей, используется разнообразная терминология. При этом платежи, регулируемые НК РФ, и платежи, регулируемые иными нормативными правовыми актами, могут именоваться одинаково. Можно выделить:

— сборы (сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, лицензионный сбор);

— пошлины (государственная пошлина, таможенная пошлина);

— страховые взносы;

— платы (плата за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда; плата за пользование водными объектами; плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т);

— платежи (платеж за добычу полезных ископаемых). Указанный перечень можно оставить открытым.

Установить различия между применяемыми терминами практически невозможно, поскольку с лингвистической точки зрения все они синонимичны. Так, взнос определяется как уплата, сбор — взимаемые или собранные деньги, платеж — отдавать деньги в возмещение чего-нибудь, пошлина — денежный сбор, взимаемый государством11. Можно сказать, что использование того или иного «наименования» обязательного платежа вызвано причинами как исторически сложившихся традиций, так и лингвистического удобства.

Получается, что в настоящее время сложилась парадоксальная ситуация параллельного существования двух совокупностей обязательных платежей, поступающих в бюджеты бюджетной системы РФ, — обязательные платежи, регулируемые НК РФ, и иные платежи обязательного характера, регулируемые иными нормативными правовыми актами (не законодательством РФ о налогах и сборах).

Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2007 № 326-О-П // Вестник Конститу- I

ционного Суда РФ. 2007. № 4. Л

См.: Реут А. В. Понятие и элементы системы налогов и сборов // Финансовое право.

2012. № 1. С. 26—29 ; Налоги и налогообложение : учеб. пособие / С. С. Быков ; °

под общ. ред. Г. П. Комаровой, И. В. Гущиной. Иркутск, 2017. 407 с. О

Ожегов С. И., Шведова Н. Ю. Толковый словарь русского языка // URL: http://www.ozhegov. m

com/ (дата обращения: 16.01.2016). ПРАВО

ВЕКТОР ЮРИДИЧЕСКОЙ НАУКИ

«Т^ЕСТНИК

) УНИВЕРСИТЕТА

L-—имени О. Е. Кугафи на (МПОА)

При этом обращает на себя внимание то, что вообще сложно разрешить вопрос о том, какие бюджетные доходы являются обязательными. Буквальное толкование ст. 41 БК РФ показывает, что обязательными доходами являются:

— доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним;

— средства, полученные в результате применения мер ответственности, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям;

— иные суммы принудительного изъятия;

— средства самообложения граждан.

Однако такое перечисление обязательных доходов будет неполным, поскольку в него не вошел ряд платежей: таможенные и патентные пошлины, таможенные, лицензионные и консульские сборы, природоресурсные платежи и т.д., которые также носят обязательный характер. Данные виды платежей поименованы только в соответствующих статьях БК РФ, определяющих доходы федерального, региональных и местных бюджетов.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Вызывает трудности составление закрытого перечня таких обязательных платежей, не регулируемых НК РФ. Как показывает практика, число таких доходов постоянно увеличивается, появляются все новые и новые платежи обязательного характера. При введении новых платежей обязательного характера в нормотвор-ческой практике используются достаточно широкие пределы усмотрения законодателя в сфере налогообложения и сборов, обозначенные Конституционным Судом РФ, который указал на такой достаточно общий критерий, как связанность требованиями Конституции РФ, обязывающими Российскую Федерацию как демократическое правовое государство признавать, защищать и соблюдать права и свободы человека и гражданина12. Согласимся, что обязательные платежи, не включенные в систему налогов и сборов, «представляют собой некую «бессистемную» совокупность иных («условно неналоговых») публичных обязательных платежей, регулируемых разного рода нормативными правовыми актами, отличающимися своей юридической силой и содержанием»13.

Вышеизложенное позволяет сделать вывод о том, что сложно говорить о совокупности обязательных бюджетных платежей как о системе. Ведь между элементами системы существует генетическая связь, детерминированная свойствами самих элементов, в то время как набор элементов определенной совокупности, по существу, является произвольным и ничем объективно не обусловлен14, что в настоящее время наблюдается в сфере обязательных пла-

12 Постановление Конституционного Суда РФ от 23.05.2013 № 11-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Встреча»» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2013. № 6.

13 Суткевич Е. А. Платежи за пользование недрами как разновидность обязательных публично-правовых платежей, схожих с налогами и сборами // Реформы и право. 2015. № 1. С. 10.

14 Виниченко Ю. В. О соотношении гражданского и экономического оборота // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2015. Т. 25. № 5. С. 880.

‘МШН1Ш Васильева Н. В.

тежей. Исходя из различных потребностей, применяя, как правило, формальные критерии (в частности, отрасль законодательства, регулирующую тот или иной платеж), выделяют те или иные разновидности платежей обязательного характера, причем зачастую используют различные основания для деления. Особенно ярко это проявляется в делении бюджетных доходов на налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления. Согласимся, что нецелесообразно одновременное выделение в структуре элементов по разным классификационным критериям15.

Сложившуюся ситуацию осложняет наличие обязательных платежей за рамками бюджетной системы. Отметим, что долгое время было общепризнано, что установление и взимание обязательных платежей является прерогативой публичной власти, поэтому обязательные платежи могут существовать только в рамках бюджетной системы. П.-М. Годме указывал на то, что именно государство может в принудительном порядке обеспечить свои доходы посредством налогов16. Произошедшие усложнение и децентрализация финансовой деятельности государства и муниципальных образований привели к появлению находящихся вне рамок бюджетной системы Российской Федерации публичных фондов денежных средств, формируемых за счет обязательных платежей.

Так, фонд обязательного страхования вкладов формируется за счет страховых взносов обязательного характера. Особенность страховых платежей состоит в их императивном характере и возможности выделения соответствующих элементов страховых взносов17. Согласно ст. 35 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»18 страховые взносы подлежат уплате банком со дня внесения банка в реестр банков и до дня отзыва (аннулирования) лицензии Банка России или до дня исключения банка из реестра банков. При этом в ст. 36 указанного Закона закрепляются элементы страхового сбора: расчетный период, расчетная база, ставки страховых взносов, порядок исчисления расчетной базы, срок и порядок уплаты страхового взноса, обязательные к урегулированию.

Также обязательным платежом, зачисляемым в денежный фонд, находящийся в частной собственности, являются взносы в фонд капитального ремонта. В соответствии с ч. 1 ст. 169 ЖК РФ собственники помещений в многоквартирном доме обязаны уплачивать ежемесячные взносы на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, имеющие обязательные элементы платежа (размер взноса, порядок и сроки уплаты), закрепленные ЖК РФ.

Кроме обозначенных платежей, обязательными также являются сбор средств для выплаты вознаграждения авторам, исполнителям, изготовителям фонограмм и аудиовизуальных произведений за свободное воспроизведение фонограмм

15 Пятковская Ю. В. Финансовая система России как базовая категория финансовой науки и науки финансового права: подходы к определению // Baikal Research Journal. 2016. А Т. 7. № 2. Л

16 Годме П. М. Финансовое право. М., 1978. С. 41. Г

17 Землянская Н. И. Публично-правовая природа фонда страхования вкладов // Банковское § право. 2014. № 6. С. 21. Е

18 СЗ РФ. 2003. № 52 (ч. 1). Ст. 5029. ПРАВа

ВЕКТОР ЮРИДИЧЕСКОЙ НАУКИ

«Т^ЕСТНИК

) УНИВЕРСИТЕТА

L-—имени О. Е. Кутафи на (МПОА)

и аудиовизуальных произведений в личных целях19, портовые сборы20, отчисления операторов связи общего пользования в резерв универсального обслуживания21, отчисления организаций, эксплуатирующих особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, в фонд Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом»22, третейские сборы23.

В финансово-правовой науке такие обязательные платежи получили наименование парафискальных24. Как правило, парафискальный платеж (парафискалитет) характеризуется как обязательный платеж, существующий вне рамок бюджетной системы Российской Федерации, имеющий целевое назначение. Обращает на себя внимание то, что термин «парафискальный» употребляется в актах Конституционного Суда РФ25, в судебной практике26, актах Счетной палаты РФ27.

Несомненно, сложившаяся ситуация усложняет и без того непростую задачу эффективного и достаточного пополнения публичных денежных фондов необходимыми доходами. Поскольку право традиционно рассматривается как достаточно формализованная система с относительно устойчивыми элементами28, устойчивость правового регулирования во многом зависит как от четкого определения категориального аппарата, так и от структуризации совокупности элементов в систему.

Полагаем, что классификация обязательных доходов позволит обеспечить полноту характеристики данного правового явления, выявить особенности отдельных видов обязательных платежей, взимаемых в настоящее время в Российской Федерации. При этом при группировании обязательных платежей необходимо избирать единое основание классификации, предпочитая такой признак,

19 Постановление Правительства РФ от 14.10.2010 № 829 «О вознаграждении за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях» // СЗ РФ. 2010. № 42. Ст. 5398.

20 Федеральный закон от 08.11.2007 № 261-ФЗ «О морских портах в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. 2007. № 46. Ст. 5557.

21 Федеральный закон от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи» // СЗ РФ. 2003. № 28. Ст. 2895.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

24 Корнев А. Д. Признаки фискальных сборов и парафискалитетов // Актуальные проблемы российского права. 2017. № 7. С. 28—38.

25 Постановление Конституционного Суда РФ от 22.11. 2001 № 15-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 16 Закона Российской Федерации «О сертификации продукции и услуг» в связи с жалобой гражданина В. П. Редекопа» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2002. № 1.

26 Постановление ФАС Уральского округа от 22.03.2005 № Ф09-884/05-АК по делу № А60-23206/04.

27 Представление Счетной палаты РФ от 19.03.2014 № ПР 03-64/03-Д.

28 Пятковская Ю. В. К вопросу об элементах системы финансового права // Актуальные проблемы российского права. 2016. № 11. С. 84.

f»* Васильева Н. В.

который распространим на всю классификацию, учитывать необходимость соразмерности (по возможности) деления, а также избирать исключающие друг друга члены деления29. Основываясь на этом, можно предложить деление обязательных платежей в зависимости от того, в какие публичные денежные фонды они поступают. Соответственно, выделим обязательные бюджетные платежи и парафискальные платежи.

Далее, обязательные платежи, зачисляемые в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, возможно разграничить на четыре группы: налоги; сборы; пени как компенсационные меры; штрафы как меры ответственности. При этом к налогам полагаем возможным отнести все платежи, обладающие признаком индивидуальной безвозмездности, не являющиеся компенсационной мерой или мерой ответственности. На наш взгляд, налогами по своей природе являются и страховые взносы во внебюджетные фонды. Их объединяет наличие признака индивидуальной безвозмездности. Свидетельствует об этом и установленные ст. 18.2 НК РФ общие условия установления страховых взносов, к которым отнесены плательщики и следующие элементы обложения: объект обложения; база для исчисления страховых взносов; расчетный период; тариф страховых взносов; порядок исчисления страховых взносов; порядок и сроки уплаты страховых взносов, что соответствует элементам налога, закрепленным в ст. 17 НК РФ. Все обязательные платежи, не обладающие признаками налога, пени и штрафа, несмотря на их кажущуюся неоднородность, связанную как с применением к ним различной терминологии (сборы, взносы, платы и т.п.), так и с регулированием их различными по отраслевой принадлежности и юридической силе нормативными правовыми актами, могут быть объединены в единую категорию сборов. Все эти платежи объединяют признаки обязательности и индивидуальной возмездности.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Виниченко Ю. В. О соотношении гражданского и экономического оборота // Известия Иркутской государственной экономической академии. — 2015. — Т. 25. — № 5. — С. 879—887.

2. Годме П. М. Финансовое право. — М., 1978. — 428 с.

3. Землянская Н. И. Публично-правовая природа фонда страхования вкладов // Банковское право. — 2014. — № 6. — С. 18—22.

4. Казна и бюджет / отв. ред. Д. Л. Комягин. — М. : Наука, 2014. — 501 с.

5. Корнев А. Д. Признаки фискальных сборов и парафискалитетов // Актуальные проблемы российского права. — 2017. — № 7. — С. 28—38.

6. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / С. С. Быков ; под общ. ред. Г. П. Комаровой, И. В. Гущиной. — Иркутск, 2017. — 407 с.

7. Ожегов С. И., Шведова Н. Ю. Толковый словарь русского языка // URL: http:// www.ozhegov.com/ (дата обращения: 16.01.2016).

29 Философская энциклопедия / под ред. Ф. В. Константинова. М. : Советская энциклопе- Е

дия, 1960—1970. ПРАЕО

_ __а» I-,ГТНШ. Шёл г

96 ВЕКТОР ЮРИДИЧЕСКОЙ НАУКИ / /_J ) УНИВЕРСИТЕТА

L-—^ и мени O.E. Кутафина (МПОА)

8. Пятковская Ю. В. Финансовая система России как базовая категория финансовой науки и науки финансового права: подходы к определению // Baikal Research Journal. — 2016. — Т. 7. — № 2.

9. Пятковская Ю. В. К вопросу об элементах системы финансового права // Актуальные проблемы российского права. — 2016. — № 11. — С. 80—86.

10. Реут А. В. Понятие и элементы системы налогов и сборов // Финансовое право. — 2012. — № 1. — С. 26—29.

11. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. — М., 1962. — 686 с.

12. Суткевич Е. А. Платежи за пользование недрами как разновидность обязательных публично-правовых платежей, схожих с налогами и сборами // Реформы и право. — 2015. — № 1. — С. 10—13.

13. Философская энциклопедия / под ред. Ф. В. Константинова. — М. : Советская энциклопедия, 1960—1970.

14. Финансовое право / отв. ред. Н. И. Химичева. — М. : Юристъ, 2000. — 600 с.

15. Ходский Л. В. Государственное хозяйство и финансовая наука. Основные принципы и особенности государственного хозяйства и классификация государственных доходов // СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 18.07.2014).

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

16. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. — М., 2002. — 500 с.

Какие обязательные платежи вы знаете?

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *